清稅注銷代理業(yè)務(wù)指引

——稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范第3.7.4號

（試行）

第一章  總 則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員開展清稅注銷代理業(yè)務(wù)，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號）和中國注冊稅務(wù)師協(xié)會《其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承接清稅注銷代理業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 本指引所稱清稅注銷代理業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人（以下簡稱“委托人”）委托，在其權(quán)限內(nèi)，以委托人的名義代為辦理清稅注銷登記、清稅證明等涉稅事項代理的服務(wù)活動。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦清稅注銷代理服務(wù)，應(yīng)當參照執(zhí)行《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引（試行）》規(guī)定。關(guān)注與委托人有關(guān)的交易信息、政策依據(jù)、征管程序等事項，并對申請資料的完整性、稅務(wù)事項辦理的合規(guī)性、申請辦理的及時性負責。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦清稅注銷代理服務(wù)，應(yīng)當按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計劃、歸集資料、代理準備、實施辦理、反饋結(jié)果、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

對于簡單的清稅注銷代理，可以適當簡化流程。

第二章  業(yè)務(wù)實施

第一節(jié) 資料收集

第六條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當根據(jù)委托人情況，結(jié)合清稅注銷代理委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計劃所規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍，從委托人處采集完成清稅注銷工作所需的相關(guān)資料。必要時，可書面列示資料清單，并告知委托人進行事前準備。

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當告知委托人，其應(yīng)當對提供材料的真實性和合法性負責。

第七條 涉稅服務(wù)人員可以通過列示資料清單、問卷調(diào)查、現(xiàn)場訪談等方式，取得并歸集與清稅注銷事項有關(guān)的涉稅資料，其中取得的各項資料為復(fù)印件的，均需委托人注明“與原件一致”并簽章。從委托人處采集的資料包括：

（一）委托人未啟用統(tǒng)一社會信用代碼的，應(yīng)取得稅務(wù)登記證及其副本和其他稅務(wù)證件；

（二）委托人結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款的相關(guān)財務(wù)、稅務(wù)資料；

委托人涉及企業(yè)所得稅稅種的，應(yīng)取得清算方案、清算報告、《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表；

委托人涉及代扣代繳個人所得稅的，應(yīng)取得剩余資產(chǎn)分配方案、剩余財產(chǎn)計算和分配明細表以及申報個人股東剩余財產(chǎn)分配所得的《個人所得稅扣繳申報表》；

委托人已經(jīng)委托中介機構(gòu)依法出具稅款清算鑒證的，應(yīng)取得法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等；

（三）委托人領(lǐng)用過發(fā)票的，應(yīng)取得《發(fā)票領(lǐng)用簿》及未驗舊、未使用的發(fā)票；

（四）委托人使用增值稅防偽稅控設(shè)備的，應(yīng)取得其增值稅防偽稅控設(shè)備；

（五）清稅注銷登記代理授權(quán)書；

（六）其他按規(guī)定應(yīng)繳回的設(shè)備；

（七）委托人被上級主管、董事會決議注銷的，應(yīng)取得上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議復(fù)印件；委托人被市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)取得市場監(jiān)督管理機關(guān)發(fā)出的吊銷工商營業(yè)執(zhí)照決定復(fù)印件；其他相關(guān)部門決議注銷文件。

（八）委托人主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

第八條 涉稅服務(wù)人員根據(jù)稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)事項的規(guī)定和要求，對收集的資料進行分析審核，并根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要和代理業(yè)務(wù)實施過程中的情況變化及時補充完善資料。

第二節(jié) 關(guān)注事項

第九條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當對收集的相關(guān)資料進行專業(yè)判斷和數(shù)據(jù)確認，重點關(guān)注下列事項：

（一）清稅注銷資料、設(shè)備等是否完整、充分、適當并經(jīng)委托人確認無誤；

（二）清稅注銷資料信息填寫內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準確，是否符合邏輯關(guān)系；

（三）委托人是否結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款、代扣代繳個人所得稅；

（四）委托人納稅信用等級情況以及發(fā)票管理、稅控設(shè)備及其使用情況等相關(guān)信息；

（五）委托人提供的各項申報表、報告表、登記表等資料是否在指定簽章位置簽章；

（六）與委托人的溝通記錄是否完整，是否履行了簽字確認手續(xù)；

（七）其他應(yīng)關(guān)注的事項。

第十條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當重點關(guān)注委托人提供資料的真實性、合法性、完整性。

涉稅服務(wù)人員對資料的真實性、合法性、完整性產(chǎn)生懷疑時，應(yīng)當告知委托人更正、補充或者給予適當?shù)呢熑翁嵝?。必要時，可以要求委托人提供承諾書或者相關(guān)說明。

第三節(jié) 計劃實施

第十一條 涉稅服務(wù)人員在委托范圍內(nèi)實施清稅注銷代理業(yè)務(wù)時，應(yīng)當關(guān)注以下事項：

（一） 清稅注銷相關(guān)政策法規(guī)和辦稅流程，按委托人類型及稅款征收方式、持有的稅務(wù)證件、涉稅事宜辦理情況、發(fā)票領(lǐng)用情況、實名辦稅情況等，選擇不同的表單和辦理程序；

（二） 委托人提供資料的準確性和完整性；

（三） 委托人應(yīng)當結(jié)清稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、注銷增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備并繳回相關(guān)設(shè)備；

（四）委托人清算所得應(yīng)當依法繳納和代扣代繳企業(yè)所得稅、個人所得稅；

（五）委托人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)進行土地增值稅清算；

（六）委托人是出口企業(yè)的，應(yīng)結(jié)清出口退（免）稅款；

（七）委托人已在稅務(wù)機關(guān)進行社會保險費信息登記的，應(yīng)辦理注銷保險費繳費信息登記；

（八）委托人處于非正常狀態(tài)的，需先解除非正常狀態(tài)，補辦申報納稅手續(xù)；

（九）委托人處于稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查調(diào)整期間的，關(guān)注稅務(wù)機關(guān)調(diào)查結(jié)案情況。

（十）其他應(yīng)當關(guān)注事項。

第十二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員需要對委托人提供的資料歸整核對，整理編制進一步資料，包括：

（一）與清稅注銷登記事項有關(guān)的申報表或申請表；

（二）與清稅注銷登記事項有關(guān)的情況說明；

（三）其他有關(guān)的進一步資料。

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當現(xiàn)場和委托人訪談，調(diào)查情況，對需明確的問題和尚缺資料，與委托人進行溝通，提出解決意見，確定問題解決及資料提供的時間安排和聯(lián)系方式。

第十三條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)資料報送要求、基本流程、基本規(guī)范，在約定的時間內(nèi)，備齊代理所需資料及委托書、代理人身份證明，通過辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局等途徑，辦理受托的清稅注銷代理事項。

第十四條 涉稅服務(wù)人員在向稅務(wù)機關(guān)辦理清稅注銷事項過程中，申請資料存在問題的應(yīng)及時更正、補充、說明，并與委托人進行溝通，雙方溝通確定的資料信息，應(yīng)當要求委托人履行簽字手續(xù)。

第十五條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當提示委托人在辦理清稅注銷事項過程中，如遇稅務(wù)機關(guān)提出需要約見其法定代表人或者其他人員時，委托人應(yīng)當配合。

第三章 反饋結(jié)果

第十六條 涉稅服務(wù)人員辦結(jié)清稅注銷代理事項后取得的代理結(jié)果應(yīng)當及時轉(zhuǎn)交給委托人。轉(zhuǎn)交時，需要填寫確認書，由稅務(wù)師事務(wù)所與委托人雙方經(jīng)辦人簽字。

第十七條 涉稅服務(wù)人員完成委托事項后，應(yīng)當提示納稅人對所有必報資料按照《會計檔案管理辦法》進行歸檔管理，對備查資料進行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。

第四章 業(yè)務(wù)記錄

第十八條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當執(zhí)行《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》及《其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引（試行）》的規(guī)定，制定業(yè)務(wù)工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定清稅注銷代理業(yè)務(wù)工作底稿。

第十九條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當按期對執(zhí)行清稅注銷代理業(yè)務(wù)取得的資料和記錄，按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》有關(guān)規(guī)定進行整理歸檔。

第二十條 清稅注銷代理業(yè)務(wù)完成后，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當按照檔案管理規(guī)定對簽訂的納稅申報代理委托協(xié)議、工作底稿、業(yè)務(wù)成果等有關(guān)材料進行整理、歸類、裝訂、立卷、保存歸檔、按期保管。

具體檔案管理制度制定及執(zhí)行參照《其他稅務(wù)事項代理業(yè)務(wù)指引（試行）》規(guī)定。

第五章  附 則

第二十一條 本指引自2019年8月1日起試行。

附件：

清稅注銷代理完成確認書(參考文本)

__________：

我們已按照貴單位的委托要求，完成__________清稅注銷代理服務(wù)。該代理事項完成結(jié)果及交還資料如下：

（一）    完成事項（附結(jié)果）：__________

（二）    交還資料__________

本確認書一式二份，委托人和代理機構(gòu)各留一份。

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）：____________

　　_____年_____月_____日

已告知我方上述事項，我方已完全了解確認書中的事項，并確認結(jié)果及接收資料。

　　委托人確認（蓋章）：__________

　　_____年_____月_____日