中注協(xié)約談會計師事務(wù)所 提示可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司年報審計風(fēng)險

近日，中注協(xié)書面約談亞太(集團)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、和信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)，提示可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司年報審計風(fēng)險。

2023年1月13日，滬深交易所發(fā)布《關(guān)于加強退市風(fēng)險公司2022年年度報告信息披露工作的通知》，明確要求會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則等的要求，勤勉盡責(zé)、規(guī)范執(zhí)業(yè)，高度關(guān)注營業(yè)收入及其扣除情況、凈利潤、非經(jīng)常性損益、凈資產(chǎn)等核心財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性，履行充分、必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，切實承?dān)起中介機構(gòu)責(zé)任。中注協(xié)提示注冊會計師在執(zhí)行相關(guān)審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)重點關(guān)注以下方面：

一是充分關(guān)注收入審計。注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注收入確認(rèn)政策的合規(guī)性；關(guān)注收入、成本和費用的真實性和完整性；關(guān)注非經(jīng)常性損益確認(rèn)的準(zhǔn)確性；關(guān)注營業(yè)收入是否具備商業(yè)實質(zhì)及其對審計意見的影響；關(guān)注證券交易所關(guān)于營業(yè)收入扣除的相關(guān)要求，判斷公司的營業(yè)收入扣除事項是否合規(guī)。

二是關(guān)注內(nèi)部控制的有效性。注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)評估實際控制人或者高級管理人員涉嫌違法違規(guī)對上市公司控制環(huán)境、風(fēng)險評估和控制活動等的影響；謹(jǐn)慎選擇審計方案，以應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險；加強內(nèi)部控制審計，充分執(zhí)行風(fēng)險評估程序；充分考慮內(nèi)部控制的固有限制，高度關(guān)注由此可能帶來的控制測試無效以及由舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險和管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。

三是關(guān)注資產(chǎn)減值風(fēng)險和大額減值轉(zhuǎn)回。注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注退市風(fēng)險上市公司的資產(chǎn)減值風(fēng)險；關(guān)注應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽等資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計提是否充分、合理，必要時利用專家工作；關(guān)注退市風(fēng)險上市公司是否存在通過轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值操縱利潤的情形。

四是關(guān)注與退市條件相關(guān)的重點風(fēng)險領(lǐng)域。注冊會計師應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注存在退市風(fēng)險的公司可能出現(xiàn)的保殼動作，重點關(guān)注以下容易被操縱的會計科目或事項：是否通過缺乏商業(yè)實質(zhì)的大額資產(chǎn)交易或不當(dāng)資本運作增加凈利潤或凈資產(chǎn)；是否濫用會計差錯更正、會計政策變更或會計估計等方式虛增凈利潤或凈資產(chǎn)；是否突擊達成明顯缺乏商業(yè)合理性、可能附有前提條件的債務(wù)豁免或資產(chǎn)捐贈，實現(xiàn)凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)正規(guī)避退市；是否在破產(chǎn)重整或債務(wù)重組方案實施的重大不確定性消除前，提前確認(rèn)債務(wù)重組收益。