各會計師事務所、資產(chǎn)評估機構(gòu)：

為了全面指導和規(guī)范全省注冊會計師和資產(chǎn)評估行業(yè)開展財政資金績效評價業(yè)務，助力全省全面實施預算績效管理，我會擬訂了《財政資金績效評價業(yè)務基本指引（試行）》（以下簡稱“指引”），現(xiàn)予發(fā)布。

 本指引旨在為會計師事務所和資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)行財政資金績效評價業(yè)務提供基本規(guī)范，提升行業(yè)整體履職能力和服務水平。僅供省內(nèi)注冊會計師、資產(chǎn)評估師及相關(guān)從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)中參考使用，不具有強制性。會計師事務所和資產(chǎn)評估機構(gòu)在執(zhí)業(yè)中應注意結(jié)合具體業(yè)務特點及本所自身情況靈活運用。

本指引自發(fā)布之日起參照執(zhí)行。執(zhí)行中若與財政部門相關(guān)法規(guī)要求存在抵觸的，以相關(guān)法規(guī)要求為準。執(zhí)行中若有其他問題，請及時反饋我會。

附件：《財政資金績效評價業(yè)務基本指引（試行）》

浙江省注冊會計師協(xié)會

2020年12月14日

財政資金績效評價業(yè)務基本指引（試行）

第一章  總  則

第一條 為了發(fā)揮本省會計師事務所和資產(chǎn)評估機構(gòu)（以下簡稱“執(zhí)業(yè)機構(gòu)”）在財政資金第三方機構(gòu)績效評價中的關(guān)鍵作用，指導本省執(zhí)業(yè)機構(gòu)執(zhí)行財政資金績效評價業(yè)務，提高評價質(zhì)量并防范評價風險，根據(jù)《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國預算法實施條例》《中共中央 國務院關(guān)于全面實施預算績效管理的意見》《中共浙江省委 浙江省人民政府關(guān)于全面落實預算績效管理的實施意見》《浙江省規(guī)范第三方機構(gòu)參與預算績效管理工作辦法》等有關(guān)法律法規(guī)之規(guī)定，制定本指引。

第二條  本指引所稱財政資金績效評價（以下簡稱“績效評價”），是指執(zhí)業(yè)機構(gòu)接受各級人大、政府、部門和單位（以下統(tǒng)稱委托方）委托，對政府收支預算、部門和單位預算、政策和項目預算進行績效評價或事前績效評估，并獨立出具績效評價或事前績效評估報告（以下統(tǒng)稱“績效評價報告”）的專業(yè)服務行為。

第三條  本指引所稱績效評價報告，是指執(zhí)業(yè)機構(gòu)接受委托方委托，按照財政資金績效評價相關(guān)政策要求，運用科學、規(guī)范的績效評價指標、評價標準和評價方法，對被評價對象的資金績效進行客觀公正的測量、分析和評判，進而獨立出具的專業(yè)報告。

第二章  執(zhí)業(yè)范圍

執(zhí)業(yè)機構(gòu)執(zhí)行績效評價具有廣闊的業(yè)務空間，其范圍可以基本涵蓋全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系。

第四條  執(zhí)業(yè)機構(gòu)可以接受委托，對政府預算、部門和單位預算、政策和項目預算等管理層級的資金績效進行評價。

第五條  執(zhí)業(yè)機構(gòu)可以接受委托，對各個管理層級、各類財政資金的事前、事中、事后等管理環(huán)節(jié)的資金績效進行評價。

第六條  執(zhí)業(yè)機構(gòu)可以接受委托，對一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算等四本預算，以及涉及一般公共預算等財政資金的政府投資基金、主權(quán)財富基金、政府和社會資本合作（PPP）、政府采購、政府購買服務、政府債務項目等資金績效進行評價。

第三章  執(zhí)業(yè)原則

執(zhí)業(yè)機構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務，應當遵守國家相關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，同時根據(jù)該業(yè)務的特殊性質(zhì)，應當恪守獨立、客觀、公正、廉潔、保密的原則，并具備相應的業(yè)務勝任能力。

第七條  執(zhí)業(yè)機構(gòu)及其從業(yè)人員（除特殊說明外，均包括外聘專家）應在委托方、被評價單位提供工作便利條件和相關(guān)績效評價資料情況下，獨立完成績效評價工作并出具客觀、公正的結(jié)論。執(zhí)業(yè)機構(gòu)不應與委托方、被評價單位存在有損執(zhí)業(yè)獨立性的利害關(guān)系，不應受委托方、被評價單位及其他相關(guān)方的不當干預。

第八條  執(zhí)業(yè)機構(gòu)及其從業(yè)人員應當對信息來源可靠性保持必要的職業(yè)謹慎，獲取充分的信息并恰當利用，以客觀事實為依據(jù)，有效支撐績效評價結(jié)論。

第九條  執(zhí)業(yè)機構(gòu)及其從業(yè)人員應當選擇合理的評價指標和評價標準，采用科學的評價方法，執(zhí)行必要的評價程序，公正出具績效評價報告。

第十條  執(zhí)業(yè)機構(gòu)及其從業(yè)人員應當貫徹中央八項規(guī)定精神并遵守廉政紀律，不得向委托方或被評價單位索取、收受合同約定以外的酬金或其他財物，不得利用業(yè)務之便為自己或他人謀取不當利益。

第十一條  執(zhí)業(yè)機構(gòu)及其從業(yè)人員應當對被評價項目涉及的資料信息負有保密義務，未經(jīng)適當授權(quán)或法律法規(guī)允許，不得擅自將資料信息用于與被評價項目無關(guān)的事項，不得以任何形式對外提供、泄露或公開。對于委托方明確的專門保密要求，執(zhí)業(yè)機構(gòu)需要按照相關(guān)要求執(zhí)行。

第十二條  績效評價業(yè)務涉及面廣、政策性強，要求從業(yè)人員拓寬視野，提高站位，熟悉相關(guān)政策，具備相關(guān)業(yè)務知識、專業(yè)技能和從業(yè)經(jīng)驗。執(zhí)業(yè)機構(gòu)在承接業(yè)務、委派項目人員時，需要充分考慮團隊是否具備執(zhí)行績效評價業(yè)務應有的勝任能力。

第四章  執(zhí)業(yè)程序

執(zhí)業(yè)機構(gòu)執(zhí)行績效評價業(yè)務，通?？梢苑譃闃I(yè)務承接、團隊組建、前期調(diào)研、方案編制、具體實施、報告出具、檔案整理等業(yè)務環(huán)節(jié)。對于委托方明確的專門程序要求，執(zhí)業(yè)機構(gòu)需要按照相關(guān)要求執(zhí)行。

第十三條  執(zhí)業(yè)機構(gòu)承接績效評價業(yè)務需要考慮兩個前提條件，即自身符合上述第三章要求的執(zhí)業(yè)原則；被評價單位認可其應負的責任并愿意配合評價工作。在確定承接績效評價業(yè)務后，執(zhí)業(yè)機構(gòu)需要與委托方就評價對象、內(nèi)容、范圍、要求、服務期限、服務收費、權(quán)利義務、違約責任等合同條款達成一致意見，簽訂績效評價業(yè)務合同或其他適當形式的書面協(xié)議。

第十四條  執(zhí)業(yè)機構(gòu)需要根據(jù)具體評價項目，考慮人員獨立性和專業(yè)勝任能力后組建評價項目組，同時明確職責要求和任務分工。對于專業(yè)性強、影響面大、關(guān)注度高的績效評價業(yè)務，執(zhí)業(yè)機構(gòu)可以根據(jù)需要聘請相關(guān)領(lǐng)域或行業(yè)的專家參與。

第十五條  評價項目組需要通過委托方及主管部門訪談、被評價單位座談調(diào)研、公開信息收集、行業(yè)專家咨詢等方式，盡可能充分地了解評價對象的內(nèi)容、特點、依據(jù)、背景、目標、利益相關(guān)方及組織保障等基本情況，為編制績效評價工作方案奠定基礎(chǔ)。

第十六條  評價項目組應當在前期調(diào)研基礎(chǔ)上，按照相關(guān)規(guī)定及委托方要求編制績效評價工作方案。方案需要明確項目概況，評價的對象、內(nèi)容、目的、依據(jù)、思路、程序、方法、進度安排及人員分工。對于事后績效評價項目，評價內(nèi)容還需要細化形成評價指標體系，并進一步明確評價指標、指標解釋、指標權(quán)重、評分標準、數(shù)據(jù)來源和考核對象等要素。實務工作中，方案的確定可能還需要包括執(zhí)業(yè)機構(gòu)內(nèi)部專家、外聘專家、委托方、被評價單位等在內(nèi)的多方共同參與和意見溝通。對于委托方明確的方案審定或評審要求，執(zhí)業(yè)機構(gòu)需要按照相關(guān)要求執(zhí)行。

第十七條  績效評價具體實施是在績效評價工作方案指導下，采用現(xiàn)場評價、非現(xiàn)場評價或兩者結(jié)合的方式，持續(xù)收集、分析并評價資料，與被評價單位、主管部門和委托方持續(xù)溝通意見，直至形成評價結(jié)論的過程。資料收集是實施績效評價的工作基礎(chǔ)，評價項目組需要靈活、務實地運用政策匯編、文獻檢索、文件查閱、座談訪談、數(shù)據(jù)填報、問卷調(diào)查、專家咨詢、實地調(diào)研等方式，充分收集評價資料并加以綜合分析評價，形成評價實施底稿。評價項目組應在現(xiàn)場或非現(xiàn)場評價實施底稿匯總、分析、復核的基礎(chǔ)上，運用恰當?shù)目冃гu價方法，形成評價結(jié)論。需要說明的是，資料收集工作通常是持續(xù)進行的，貫穿業(yè)務承接、前期調(diào)研、具體實施等業(yè)務環(huán)節(jié)。

第十八條  評價項目組在實施必要的評價程序并得出評價結(jié)論后，根據(jù)具體評價項目遵循相應報告格式要求，撰寫績效評價報告?？冃гu價報告正式出具前，在不影響評價結(jié)論獨立性的前提下，需要征求委托方意見。執(zhí)業(yè)機構(gòu)在采納委托方合理意見并修改完善績效評價報告后，按照績效評價報告質(zhì)控流程出具正式的績效評價報告，并在規(guī)定期限內(nèi)遞交委托方。

第十九條  績效評價項目完成后，執(zhí)業(yè)機構(gòu)應當要求評價項目組按照有關(guān)檔案管理規(guī)定，及時將相關(guān)評價檔案整理歸檔并妥善保存。對于委托方明確的檔案歸檔或移交要求，執(zhí)業(yè)機構(gòu)需要按照相關(guān)要求執(zhí)行。

第五章  執(zhí)業(yè)質(zhì)量

績效評價報告主要應用于財政部門和主管部門的管理決策，并依法依規(guī)向社會公開。執(zhí)業(yè)機構(gòu)需要建立和保持恰當?shù)馁|(zhì)量控制機制，并在專業(yè)人員培養(yǎng)、專家技術(shù)支持和信息技術(shù)應用等方面作出合理安排。

第二十條  績效評價報告的質(zhì)量依賴于執(zhí)業(yè)機構(gòu)內(nèi)部恰當?shù)馁|(zhì)量控制機制。執(zhí)業(yè)機構(gòu)需要結(jié)合自身的業(yè)務規(guī)模和發(fā)展階段，逐步建立和完善績效評價報告分類分級、多級復核和主評人考核等質(zhì)量控制機制，并確保得到持續(xù)有效執(zhí)行。

第二十一條  績效評價對從業(yè)人員的勝任能力要求較高，執(zhí)業(yè)機構(gòu)需要在人員招聘、業(yè)務培訓、業(yè)績考核、職業(yè)發(fā)展等方面作出系統(tǒng)且針對性的安排。充分有效的內(nèi)外部業(yè)務培訓是提升并保持績效評價從業(yè)人員專業(yè)勝任能力的重要手段，執(zhí)業(yè)機構(gòu)應當積極組織從業(yè)人員參加財政部門、行業(yè)協(xié)會以及其他單位組織的績效評價業(yè)務培訓。績效評價從業(yè)人員的相對穩(wěn)定是提升并保持執(zhí)業(yè)機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的重要保障，執(zhí)業(yè)機構(gòu)應當重視績效評價專業(yè)人才的培養(yǎng)考核和職業(yè)發(fā)展。

第二十二條  績效評價涉及范圍較為廣泛，執(zhí)業(yè)機構(gòu)需要在績效評價過程中恰當利用內(nèi)外部專家的意見。執(zhí)業(yè)機構(gòu)需要充分挖掘并內(nèi)部整合會計審計、資產(chǎn)評估、管理咨詢、工程造價、信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)等領(lǐng)域的專業(yè)人才形成內(nèi)部支持力量，同時聘請專業(yè)匹配、能力勝任、結(jié)構(gòu)合理的外部行業(yè)專家或績效專家予以支持。

第二十三條  績效評價很大程度上依賴數(shù)據(jù)支持和數(shù)據(jù)分析，執(zhí)業(yè)機構(gòu)需要提升績效評價信息化水平，逐步建立并完善績效評價作業(yè)平臺和支撐數(shù)據(jù)庫，促進知識數(shù)據(jù)共享利用，提升績效評價服務效率，提高績效評價服務質(zhì)量。

第六章  附  則

第二十四條  本指引屬于績效評價業(yè)務基本指引。根據(jù)實際需要，可在其指導下制定具體業(yè)務類型或業(yè)務環(huán)節(jié)的操作指引。

第二十五條  除有特定要求外，本省會計師事務所和資產(chǎn)評估機構(gòu)開展績效評價業(yè)務參照本指引執(zhí)行。