中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定》的通知

2022-12-13 13:03

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

為進一步規(guī)范和完善注冊會計師轉(zhuǎn)所工作，我會根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）、《注冊會計師注冊辦法》（財政部令第99號）等有關(guān)規(guī)定，在總結(jié)工作經(jīng)驗和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，對《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定》（會協(xié)〔2008〕105號）進行了修訂，修訂后的轉(zhuǎn)所規(guī)定已經(jīng)中國注冊會計師協(xié)會第六屆常務(wù)理事會第十次會議審議通過，現(xiàn)予印發(fā)，自2023年1月1日起施行。

附件：《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定》

中國注冊會計師協(xié)會

2022年12月7日

附件：

注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定

第一條  為規(guī)范注冊會計師轉(zhuǎn)所工作，保證注冊會計師正常、合理流動,維護注冊會計師與會計師事務(wù)所的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）及《注冊會計師注冊辦法》（財政部令第99號）的相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條　各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會及深圳市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱地方注協(xié)）負(fù)責(zé)辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所事宜。

第三條　注冊會計師加入其他會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。

注冊會計師申請設(shè)立會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。

注冊會計師在同一會計師事務(wù)所與分所之間、分所與分所之間調(diào)動時，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定辦理手續(xù)。

注冊會計師擔(dān)任會計師事務(wù)所分所負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)將其注冊會計師關(guān)系轉(zhuǎn)入分所。有特殊情況不能將注冊會計師關(guān)系轉(zhuǎn)入分所的，應(yīng)當(dāng)報分所所在地注協(xié)備案。

注冊會計師為黨員的，轉(zhuǎn)所時同步轉(zhuǎn)接黨組織關(guān)系。

第四條　具有下列情形之一的注冊會計師，不得申請轉(zhuǎn)所：

（一）會計師事務(wù)所清算期間，負(fù)責(zé)清算工作的該所股東（合伙人）代表。

（二）注冊會計師因執(zhí)業(yè)行為受到司法、行政機關(guān)和行業(yè)協(xié)會的檢查、調(diào)查，檢查和調(diào)查結(jié)論未下達之前。

（三）注冊會計師為會計師事務(wù)所股東（合伙人），尚未辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓（退伙）手續(xù)的。

（四）注冊會計師受到暫停執(zhí)業(yè)的處罰，且處于暫停執(zhí)業(yè)期間的。

（五）會計師事務(wù)所及其分所在接受財政部或者省級財政部門檢查、整改及整改情況核查期間，為該所的首席合伙人（主任會計師）、審計業(yè)務(wù)主管合伙人（股東）、質(zhì)量控制主管合伙人（股東）或相關(guān)簽字注冊會計師的。

第五條  注冊會計師申請轉(zhuǎn)所，應(yīng)當(dāng)按照與轉(zhuǎn)出會計師事務(wù)所（以下簡稱轉(zhuǎn)出所）簽訂的勞動合同或者其他協(xié)議、約定，辦理財務(wù)、業(yè)務(wù)等方面的交接事宜，填寫“注冊會計師轉(zhuǎn)所申請表”（附表1,以下簡稱《轉(zhuǎn)所申請表》）。

注冊會計師為轉(zhuǎn)出所股東（合伙人）的，還應(yīng)當(dāng)先辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓（退伙）手續(xù)。

第六條  注冊會計師應(yīng)當(dāng)先將本人簽字（蓋章）的《轉(zhuǎn)所申請表》送轉(zhuǎn)出所，轉(zhuǎn)出所同意的，應(yīng)當(dāng)由主任會計師（首席合伙人）或其授權(quán)的該所其他負(fù)責(zé)人（以下統(tǒng)稱主任會計師）在《轉(zhuǎn)所申請表》上簽字，并加蓋轉(zhuǎn)出所公章。轉(zhuǎn)出所不同意的，應(yīng)當(dāng)說明理由。

被授權(quán)的其他負(fù)責(zé)人須為注冊會計師。主任會計師授權(quán)該所其他負(fù)責(zé)人簽署轉(zhuǎn)所意見的，應(yīng)將授權(quán)文件報所在地注協(xié)備案。

會計師事務(wù)所無正當(dāng)理由拒絕辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所手續(xù)的，注冊會計師可以向所在地注協(xié)提出書面投訴。地方注協(xié)接到注冊會計師投訴后，應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)進行調(diào)解。

自地方注協(xié)調(diào)解之日起滿1個月，注冊會計師與會計師事務(wù)所仍未達成一致的，除第四條規(guī)定的情形外，地方注協(xié)可以直接為注冊會計師辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)。注冊會計師與會計師事務(wù)所的糾紛，由相關(guān)當(dāng)事人通過勞動仲裁和訴訟等法律途徑解決。

第七條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)將經(jīng)轉(zhuǎn)出所同意的《轉(zhuǎn)所申請表》送轉(zhuǎn)入會計師事務(wù)所（以下簡稱轉(zhuǎn)入所）；具有第十二條規(guī)定情形的注冊會計師，應(yīng)當(dāng)將《轉(zhuǎn)所申請表》暫存在轉(zhuǎn)出地注協(xié)，待新所設(shè)立或確定轉(zhuǎn)入所后，再將《轉(zhuǎn)所申請表》送轉(zhuǎn)入所。

轉(zhuǎn)入所同意的，應(yīng)當(dāng)由主任會計師在《轉(zhuǎn)所申請表》上簽字并加蓋轉(zhuǎn)入所公章。

在分所工作的注冊會計師，其轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)入，經(jīng)會計師事務(wù)所授權(quán)，可由分所負(fù)責(zé)人在《轉(zhuǎn)所申請表》上簽字并加蓋分所公章。會計師事務(wù)所應(yīng)將授權(quán)文件報分所所在地注協(xié)備案。

第八條  在轉(zhuǎn)入所同意后的15個工作日內(nèi)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)持經(jīng)轉(zhuǎn)出所和轉(zhuǎn)入所簽章同意的《轉(zhuǎn)所申請表》、注冊會計師證書,在所在地注協(xié)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。

注冊會計師跨省級行政區(qū)域轉(zhuǎn)所時，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)入所同意后的15個工作日內(nèi)，在轉(zhuǎn)出地注協(xié)辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)；并在轉(zhuǎn)出地注協(xié)同意后的15個工作日內(nèi)，在轉(zhuǎn)入地注協(xié)辦理轉(zhuǎn)入手續(xù)。

新設(shè)會計師事務(wù)所(含合并、分立后新設(shè))的注冊會計師，應(yīng)當(dāng)自會計師事務(wù)所辦理完成工商登記手續(xù)之日起60日內(nèi)，辦理完成轉(zhuǎn)入該所的手續(xù)。被吸收合并的會計師事務(wù)所的注冊會計師,應(yīng)自合并協(xié)議正式生效之日起30個工作日內(nèi)，辦理完成注冊會計師的轉(zhuǎn)所手續(xù)。

超過上述規(guī)定期限的，轉(zhuǎn)入所簽署的意見失效,注冊會計師應(yīng)當(dāng)經(jīng)轉(zhuǎn)入所重新確認(rèn)。

第九條　地方注協(xié)應(yīng)對轉(zhuǎn)所申請人提交的《轉(zhuǎn)所申請表》的相關(guān)內(nèi)容進行審查，對未按規(guī)定填寫《轉(zhuǎn)所申請表》的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5個工作日內(nèi)一次告知申請人需要補正的全部內(nèi)容。

對于《轉(zhuǎn)所申請表》的相關(guān)內(nèi)容齊全或者申請人按照要求補正相關(guān)內(nèi)容的，地方注協(xié)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或在5個工作日內(nèi)（其他法律法規(guī)另有規(guī)定者除外），在《轉(zhuǎn)所申請表》、注冊會計師證書上蓋章并簽署意見。

第十條　因會計師事務(wù)所合并、分立需批量辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所的,可以簡化相關(guān)手續(xù)。具體程序如下：

（一）會計師事務(wù)所向地方注協(xié)申請，跨省級行政區(qū)域轉(zhuǎn)所的，應(yīng)當(dāng)先向轉(zhuǎn)出地注協(xié)申請，再向轉(zhuǎn)入地注協(xié)申請；

（二）會計師事務(wù)所提交“注冊會計師批量轉(zhuǎn)所、遷移匯總表”（附表2，以下簡稱《注冊會計師匯總表》）、會計師事務(wù)所合并（分立）相關(guān)協(xié)議或決議復(fù)印件、注冊會計師證書；

（三）地方注協(xié)同意的，應(yīng)當(dāng)在《注冊會計師匯總表》及注冊會計師證書上簽署相關(guān)意見。

第十一條　所在會計師事務(wù)所跨省遷移的，不隨事務(wù)所遷移的注冊會計師應(yīng)當(dāng)在事務(wù)所辦理遷移手續(xù)前辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自遷入地財政部門下達批準(zhǔn)文件之日起30日內(nèi)辦理會計師事務(wù)所遷移手續(xù)。會計師事務(wù)所遷移后，注冊會計師一并轉(zhuǎn)入遷入地會計師事務(wù)所。具體程序如下：

（一）會計師事務(wù)所向遷出地注協(xié)申請，同時提交《注冊會計師匯總表》、遷入地財政部門批準(zhǔn)遷入文件復(fù)印件、注冊會計師證書；

（二）遷出地注協(xié)同意后，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將上述材料提交遷入地注協(xié)；

（三）地方注協(xié)應(yīng)當(dāng)在《注冊會計師匯總表》及注冊會計師證書上簽署相關(guān)意見。

第十二條　注冊會計師有下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)將《轉(zhuǎn)所申請表》暫存轉(zhuǎn)出地注協(xié)，注冊會計師關(guān)系轉(zhuǎn)為該協(xié)會代管：

（一）擬成為新設(shè)會計師事務(wù)所股東（合伙人）的。

（二）已辦理完轉(zhuǎn)出手續(xù)，尚未確定轉(zhuǎn)入所的。

（三）地方注協(xié)認(rèn)為可以代管的其他情形。

所在會計師事務(wù)所已辦理終止手續(xù)，注冊會計師仍未辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的，其注冊關(guān)系自動轉(zhuǎn)為協(xié)會代管狀態(tài)。

由地方注協(xié)代管的注冊會計師，其注冊會計師關(guān)系保留1年。超過1年仍未轉(zhuǎn)入其他會計師事務(wù)所的，地方注協(xié)應(yīng)撤銷其注冊，收回注冊會計師證書。

注冊會計師在協(xié)會代管期間不得執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)。

第十三條　會計師事務(wù)所應(yīng)加強對注冊會計師的管理。注冊會計師離開會計師事務(wù)所，不再執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所在為注冊會計師辦理相關(guān)人事調(diào)動手續(xù)或解除和終止勞動合同、聘用合同時，應(yīng)在20個工作日內(nèi)向地方注協(xié)書面報告并上交該注冊會計師證書。地方注協(xié)應(yīng)當(dāng)按相關(guān)規(guī)定注銷注冊，收回其注冊會計師證書。

第十四條　注冊會計師、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對《轉(zhuǎn)所申請表》內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)。

地方注協(xié)認(rèn)為必要時，可對《轉(zhuǎn)所申請表》所填內(nèi)容的真實性進行實地檢查，對于弄虛作假的，地方注協(xié)應(yīng)予通報批評；符合撤銷、注銷注冊的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師注冊辦法》的相關(guān)規(guī)定進行處理。

第十五條　注冊會計師提出轉(zhuǎn)所申請至轉(zhuǎn)出地注協(xié)辦理期間，尚未離開轉(zhuǎn)出所的,經(jīng)轉(zhuǎn)出所同意可以執(zhí)行業(yè)務(wù)并簽署報告。

注冊會計師轉(zhuǎn)所手續(xù)未辦理完畢時，不得在轉(zhuǎn)入所執(zhí)行業(yè)務(wù)并簽署報告。

第十六條　注冊會計師、會計師事務(wù)所、地方注協(xié)在辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所時，應(yīng)當(dāng)在注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺（acc.mof.gov.cn/）中完成轉(zhuǎn)所操作。

第十七條　在轉(zhuǎn)所過程中，地方注協(xié)在國務(wù)院財政部門統(tǒng)一制作的電子注冊會計師證書上簽署的意見或電子簽章，與紙質(zhì)注冊會計師證書上的意見或簽章同等有效。

第十八條  地方注協(xié)應(yīng)將注冊會計師轉(zhuǎn)所信息在注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺和地方注協(xié)網(wǎng)站上進行公告。具有第六條第四款情形的，地方注協(xié)應(yīng)將涉及會計師事務(wù)所、注冊會計師的相關(guān)事由一并予以公布。

第十九條  地方注協(xié)不得自行設(shè)定不得轉(zhuǎn)所的其他情形，不得要求提供超出《轉(zhuǎn)所申請表》所列事項的轉(zhuǎn)所材料。

《轉(zhuǎn)所申請表》及其他附件應(yīng)當(dāng)至少保存兩年。

注冊會計師在一年內(nèi)轉(zhuǎn)所兩次及以上的（不包括同一會計師事務(wù)所與分所、分所與分所之間的轉(zhuǎn)所），地方注協(xié)應(yīng)將其列為年度任職資格檢查重點對象。

第二十條  此規(guī)定自2023年1月1日起施行?！蹲詴嫀熮D(zhuǎn)所規(guī)定》（會協(xié)[2008]105號）同時廢止。   

附表1：　　　　　　

注冊會計師轉(zhuǎn)所申請表

備注：此表由轉(zhuǎn)出所、轉(zhuǎn)入所、轉(zhuǎn)出地注協(xié)及轉(zhuǎn)入地注協(xié)各留存一份；擬成為新設(shè)事務(wù)所股東（合伙人）的，可向申報新設(shè)事務(wù)所的財政部門提供一份。

附表2：　　　　　

注冊會計師批量轉(zhuǎn)所、遷移（跨?。﹨R總表

備注：此表由轉(zhuǎn)出（遷出）所、轉(zhuǎn)入（遷入）所、轉(zhuǎn)出（遷出）地注協(xié)及轉(zhuǎn)入（遷入）地注協(xié)各留存一份。