【發(fā)文單位】 | 國家稅務總局 |
【發(fā)布文號】 | |
【發(fā)文日期】 | 2021-07-30 |
【是否有效】 | 全文有效 |
一、適用對象
小規(guī)模納稅人
二、政策內(nèi)容
自2020年3月1日至2021年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。其中,自2020年3月1日至2021年3月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。
三、操作流程
1.享受方式
納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表即可享受優(yōu)惠。
2.辦理渠道
可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理,具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。
3.申報要求
小規(guī)模納稅人應申報享受上述優(yōu)惠政策,其中,減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
4.發(fā)票管理
(1)小規(guī)模納稅人出于自身原因可以放棄享受減稅政策,向購買方開具3%征收率增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的銷售額和3%征收率計算繳納增值稅。
(2)小規(guī)模納稅人發(fā)生多項適用3%征收率的應稅行為,其中部分開具了3%征收率增值稅專用發(fā)票,需要按照發(fā)票上注明的銷售額和3%征收率計算繳納增值稅;其他沒有開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的部分,仍可以享受減按1%征收率繳納增值稅政策。
(3)已經(jīng)按照3%征收率開具了增值稅專用發(fā)票的應稅收入,若要享受減按1%征收率繳納增值稅政策,需要按規(guī)定將增值稅專用發(fā)票作廢或者開具紅字專用發(fā)票。
開具紅字發(fā)票流程:開具紙質增值稅專用發(fā)票的,根據(jù)不同情況,由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,銷售方憑稅務機關系統(tǒng)自動校驗通過的信息表,在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票,除無需追回已經(jīng)開具的藍字電子專票外,其他流程與紙質發(fā)票流程基本一致。
5.相關規(guī)定
2021年1月1日至《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號)發(fā)布前,已征的按照2021年第7號公告規(guī)定應予減免的稅費,可抵減納稅人或繳費人以后應繳納的稅費或予以退還。
四、相關文件
1.《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號);
2.《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號);
3.《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務有關事項的公告》(2021年第4號);
4.《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》(2020第22號);
5.《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號);
6.《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(2016年第47號)。
五、有關問題
1.我是天津一家小型商貿(mào)公司,屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2021年一季度我公司銷售貨物一共取得不含增值稅銷售額200萬元,請問我公司應該如何計算繳納增值稅?
答:根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號)規(guī)定,《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。你公司2021年可以繼續(xù)享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷售額200萬元,已經(jīng)超過季度銷售額免征增值稅政策的標準,不能享受免征增值稅政策,但可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅。因此,你公司1季度應當繳納的增值稅為:200萬元×1%=2萬元。
2.我是一家小型公司,屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2021年4月份銷售貨物取得不含增值稅銷售額50萬元,請問我公司是否可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅?
答:可以。根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號)規(guī)定,《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。你公司4月份取得不含稅銷售額50萬元,超過月銷售額15萬元以下免征增值稅政策的標準,不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應稅銷售收入,可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅。據(jù)此,需要繳納的增值稅為:50萬元×1%=0.5萬元。
3.我是湖北省一家小型公司,屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2021年1季度因提供加工勞務取得不含增值稅銷售額60萬元,請問我公司是否可以享受免征增值稅政策?
答:可以。根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號)規(guī)定,《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中,自2021年4月1日至2021年12月31日,湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。你公司屬于湖北省內(nèi)小規(guī)模納稅人,在2021年3月31日前,可以繼續(xù)享受湖北省內(nèi)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅政策;2021年4月1日至2021年12月31日,適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收率計算繳納增值稅。
4.我是湖北省的一家超市,屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。二季度銷售百貨商品取得不含增值稅銷售額100萬元。請問我超市二季度是否可以享受免稅政策?
答:不可以。根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號)規(guī)定,《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中,自2021年4月1日至2021年12月31日,湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。因此,自4月1日開始,你超市取得的適用3%征收率的應稅銷售收入不再享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)免征增值稅政策。同時,你超市取得不含稅銷售額100萬元,已經(jīng)超過季度銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標準,不能享受免征增值稅政策。但是,你超市取得的適用3%征收率的應稅銷售收入,可以減按1%征收率計算繳納增值稅。
5.我是湖北省一家咨詢公司,屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我們不知道支持小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅政策會延續(xù),今年1月份給購買方開具了3%征收率的增值稅專用發(fā)票?,F(xiàn)在延續(xù)政策出臺了,我們一季度的收入是否還能夠享受免征增值稅政策?
答:根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號)規(guī)定,《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中,自2021年4月1日至2021年12月31日,湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定,你公司1季度適用3%征收率的應稅銷售收入,可以享受免征增值稅政策,并開具增值稅普通發(fā)票。若你公司向購買方開具了增值稅專用發(fā)票,則需要按照發(fā)票上注明的銷售額和適用征收率計算繳納增值稅。對于沒有開具增值稅專用發(fā)票的部分,仍可以享受免稅政策。對已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票的部分,若要享受免稅政策,需要將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。
開具紅字發(fā)票流程:若你公司開具的是紙質增值稅專用發(fā)票,根據(jù)不同情況,由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,銷售方憑稅務機關系統(tǒng)自動校驗通過的《信息表》,在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若你公司開具的是增值稅電子專用發(fā)票,除無需追回已經(jīng)開具的藍字電子專票外,其他流程與紙質發(fā)票流程基本一致。具體可參考《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(2016年第47號)和《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》(2020第22號)。