國資廳評價〔2003〕53號

黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市國有資產監(jiān)督管理機構，新疆生產建設兵團，各中央企業(yè)：

　　為貫徹落實《國有企業(yè)清產核資辦法》（國資委令第1號）及相關清產核資工作文件的精神，幫助企業(yè)了解國家統(tǒng)一的清產核資工作制度，現將《清產核資工作問題解答（一）》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。在執(zhí)行過程中有何問題，請及時反映。

　　　　　　　　　　　　　　　　國務院國有資產監(jiān)督管理委員會辦公廳

　　　　　　　　　　　　　　　　二ＯＯ三年十一月十一日

　　《國有企業(yè)清產核資辦法》（國資委令第1號）及相關清產核資工作文件公布后，我們陸續(xù)接到一些企業(yè)、會計師事務所詢問清產核資工作的有關問題，現解答如下：

　　一、關于中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)開展清產核資和進行審計的問題

　　按照《關于印發(fā)中央企業(yè)清產核資工作方案的通知》（國資評價［2003］58號）有關規(guī)定，中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)應納入中央企業(yè)清產核資范圍，由中央企業(yè)依據《國有企業(yè)清產核資辦法》及相關配套文件的要求統(tǒng)一組織。中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)清產核資的專項財務審計工作可由中央企業(yè)委托國內會計師事務所進行，也可由中央企業(yè)的內部審計機構進行并出具相應的審計報告。

　　二、關于按有關規(guī)定進行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)開展清產核資工作的問題

　　按照《關于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實施辦法》(國經貿企改〔2002〕859號)及相關文件的規(guī)定，進行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)，若已開展了清產核資（財產清查）工作，則應由中央企業(yè)將清查出的有關資產損失，按照《國有企業(yè)清產核資辦法》及相關配套文件規(guī)定的要求與程序報國資委批準核銷。

　　若尚未開展清產核資（財產清查）的，應由中央企業(yè)按照《國有企業(yè)清產核資辦法》及相關配套文件規(guī)定的要求與程序，將進行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)統(tǒng)一納入中央企業(yè)清產核資范圍。

　　為了適應“主輔分離輔業(yè)改制”工作的需要，進行“主輔分離輔業(yè)改制”企業(yè)的清產核資結果及資產損失，可由中央企業(yè)提前單獨報國資委批準核銷。

　　三、（略）

　　四、關于股份制企業(yè)開展清產核資的問題

　　股份制企業(yè)應當在經企業(yè)董事會或股東會決議同意的前提下組織開展清產核資；若企業(yè)董事會或股東會不同意本企業(yè)開展清產核資，應由企業(yè)出具董事會或股東會不同意本企業(yè)開展清產核資的相關決議報國資委，其中控股企業(yè)需經國資委核準后可以不開展清產核資工作。

　　五、關于股份制企業(yè)清產核資清查出的資產損失處理問題

　　對于股份制企業(yè)清產核資清查出的資產損失，若申請以核減權益方式處理的，原則上應由企業(yè)的所有股東按股權比例共同承擔；但若企業(yè)董事會或股東會不同意按股權比例核減各自的權益，則清查出的資產損失由企業(yè)在當期損益中自行消化。

　　六、關于企業(yè)在清產核資中清查出的資產損失，未經批準前在年度財務決算中反映的問題

　　企業(yè)在清產核資中清查出的資產損失，在國資委沒有批準之前不能自行進行賬務處理，在年度財務決算報表的“資產負債表”（企財01表）中，不能將清查出的流動資產損失和固定資產損失在“待處理流動資產凈損失”和“待處理固定資產凈損失”科目中反映，而應在各類資產的原科目中反映；在年度財務決算報表的“基本情況表（二）”（企財附04－2表）中，可將企業(yè)在清產核資中清查出的各類資產損失作為“本年不良資產及掛賬”反映。

　　七、關于債轉股企業(yè)在清產核資中清查出的轉股前資產損失的處理問題

　　債轉股企業(yè)開展清產核資，對清查出的債轉股前資產損失，經審核同意后可以核減該企業(yè)的所有者權益。

　　八、關于企業(yè)申報的“按原會計制度清查出的資產損失”中未予批準核銷的部分，轉為“按《企業(yè)會計制度》預計的資產損失”的問題

　　對于企業(yè)申報的“按原會計制度清查出的資產損失”中未予批準核銷的部分，企業(yè)可以繼續(xù)收集相關證據，在1年內重新申報1次；若企業(yè)繼續(xù)收集相關證據有一定的困難，經批準也可以將這部分資產損失轉為“按《企業(yè)會計制度》預計的資產損失”。

　　九、關于企業(yè)被有關權力機構罰沒的資產作為清產核資資產損失申報的問題

　　按照國家有關規(guī)定，企業(yè)因違法、違紀（如偷漏稅、走私）等行為而被有關國家權力機構對相關財產進行罰沒處理的資產一律不得作為資產損失申報，而應按照國家的相關規(guī)定計入當期損益。

　　十、關于資不抵債企業(yè)清產核資的資產損失在清產核資報表中反映的問題

　　對于資不抵債的企業(yè)，按照《關于印發(fā)中央企業(yè)清產核資工作方案的通知》（國資評價［2003］58號）有關規(guī)定，也應納入此次中央企業(yè)的清產核資范圍。對于這部分企業(yè)清查出的資產損失，在清產核資報表中暫作為沖減未分配利潤處理。