附件1：

納稅調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明（參考文本）

第一部分  委托單位基本情況說(shuō)明

一、委托單位基本情況

委托單位名稱：

委托單位地址：

納稅人識(shí)別號(hào)：

法定代表人（或首席代表）：

設(shè)立情況：

業(yè)務(wù)范圍：

派出企業(yè)：

增值稅征收方式：

企業(yè)所得稅征收方式：貴單位____年1月1日至____年12月31日采用據(jù)實(shí)申報(bào)\按核定利潤(rùn)率（核實(shí)收入\經(jīng)費(fèi)支出額換算收入\成本費(fèi)用換算收入）

二、委托單位的主要會(huì)計(jì)政策

（一）會(huì)計(jì)年度

委托單位會(huì)計(jì)年度為自公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日。

（二）記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則

委托單位的記賬基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制。

（三）記賬本位幣

委托單位的記賬本位幣為人民幣。

三、主要稅項(xiàng)

四、享受稅收協(xié)定待遇情況

委托單位已于____年在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了享受稅收協(xié)定待遇的相關(guān)備案手續(xù)，根據(jù)____協(xié)定，委托單位享受的稅收協(xié)定待遇為：不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)/國(guó)際運(yùn)輸完全免稅/國(guó)際運(yùn)輸減免稅 。

本納稅年度委托單位按照規(guī)定報(bào)送的享受稅收協(xié)定待遇的信息未發(fā)生/發(fā)生變化，是否影響非居民企業(yè)繼續(xù)享受稅收協(xié)定待遇（或影響）。

第二部分  企業(yè)所得稅復(fù)核事項(xiàng)說(shuō)明

1．據(jù)實(shí)申報(bào)類應(yīng)納稅所得額的復(fù)核及調(diào)整情況

貴單位確認(rèn)利潤(rùn)總額為XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，核實(shí)本納稅年度應(yīng)納稅所得額XXXXXX元。納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：

（1）納稅調(diào)整增加事項(xiàng)

（2）納稅調(diào)整減少事項(xiàng)

具體敘述參照《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)納稅調(diào)整報(bào)告》格式

2．核定征收（核實(shí)收入）應(yīng)稅收入的復(fù)核及調(diào)整情況

貴單位本年度申報(bào)的應(yīng)稅收入總額XXXXXXX元，根據(jù)財(cái)務(wù)制度和稅收法規(guī)審查，調(diào)增應(yīng)稅收入XXXXXXX元，經(jīng)復(fù)核確認(rèn)調(diào)整后的應(yīng)稅收入總額為XXXXXXX元。

1．應(yīng)稅收入明細(xì)如下：

2．調(diào)整的具體事項(xiàng)如下：

3．經(jīng)費(fèi)支出總額的復(fù)核及調(diào)整情況

貴單位本年度申報(bào)的經(jīng)費(fèi)支出總額XXXXXXX元，根據(jù)財(cái)務(wù)制度和稅收法規(guī)審查，調(diào)增經(jīng)費(fèi)支出XXXXXXX元，經(jīng)復(fù)核確認(rèn)調(diào)整后的經(jīng)費(fèi)支出總額為XXXXXXX元。

（1）經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)如下：

（2）調(diào)整的具體事項(xiàng)如下：

4．成本費(fèi)用總額的復(fù)核和調(diào)整情況

貴單位本年度申報(bào)的成本費(fèi)用總額XXXXXXX元，根據(jù)財(cái)務(wù)制度和稅收法規(guī)審查，調(diào)增成本費(fèi)用XXXXXXX元，經(jīng)復(fù)核確認(rèn)調(diào)整后的成本總額為XXXXXXX元。

1、成本費(fèi)用明細(xì)如下：

2、調(diào)整的具體事項(xiàng)如下：

5．應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

（一）據(jù)實(shí)申報(bào)非居民企業(yè)所得稅的應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

 1．納稅調(diào)整后所得的計(jì)算

 經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度納稅調(diào)整后所得    元，計(jì)算過(guò)程及具體事項(xiàng)如下：

 納稅調(diào)整后所得____元=利潤(rùn)總額____元+納稅調(diào)整增加額____元-納稅調(diào)整減少額____元-免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除0.00元

2．應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度應(yīng)納稅所得額____元，具體計(jì)算過(guò)程如下：納稅調(diào)整后所得____元-彌補(bǔ)以前年度虧損   元。               
     3.應(yīng)納所得稅額的計(jì)算     

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為    元。具體計(jì)算過(guò)程如下：

（1）稅率

貴單位本納稅年度適用的企業(yè)所得稅稅率為25%

（2）應(yīng)納所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度應(yīng)納所得稅額    元。具體計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納稅所得額     元×25%=     元。

（3）減免所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度發(fā)生減免所得稅合計(jì)   元。

（4）抵免所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度發(fā)生抵免所得稅合計(jì)   元。

（5）應(yīng)納稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度應(yīng)納稅額 元，具體計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納所得稅額     元-減免所得稅額    元-抵免所得稅額   元=     元。

（6）境外所得應(yīng)補(bǔ)所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本年境外所得應(yīng)補(bǔ)所得稅額合計(jì)0.00元。

（7）實(shí)際應(yīng)納所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額   元，具體計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納稅額   元+境外所得應(yīng)補(bǔ)所得稅額0.00元=    元。

（8）本年度累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)交的所得稅額    元，具體數(shù)據(jù)如下：

（9）本年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為     元，具體計(jì)算如下：

實(shí)際應(yīng)納稅所得額    元-本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額    元=   元。

（二）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的非居民企業(yè)所得稅的應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

1．應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度應(yīng)納稅所得額   元，計(jì)算過(guò)程及具體事項(xiàng)如下：

應(yīng)納稅所得額   元=∑項(xiàng)目收入×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

注：企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，凡同一項(xiàng)目項(xiàng)下，發(fā)生適用不同核定利潤(rùn)率情況的應(yīng)稅勞務(wù)的，均應(yīng)按照不同的核定利潤(rùn)率分別填報(bào)。在“應(yīng)稅項(xiàng)目名稱”下填寫具體的項(xiàng)目名稱、合同號(hào)。

2．應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為    元。具體計(jì)算過(guò)程如下：

（1）稅率

貴單位本納稅年度適用的企業(yè)所得稅稅率為25%

（2）應(yīng)納所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度應(yīng)納所得稅額    元。具體計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納稅所得額     元×25%=     元。

（3）國(guó)際運(yùn)輸減免所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度國(guó)際運(yùn)輸減免所得稅額合計(jì)   元。

（4）應(yīng)納企業(yè)所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額 元，具體計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納所得稅額     元-國(guó)際運(yùn)輸減免所得稅額    元 =     元。

（5）本年度累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)交的所得稅額    元，具體數(shù)據(jù)如下：

（6）本年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為     元，具體計(jì)算如下：

本年度應(yīng)納所得稅額    元-本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額    元=   元。

（三）按經(jīng)費(fèi)支出換算應(yīng)納稅所得額的非居民企業(yè)所得稅的應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

1．按經(jīng)費(fèi)支出換算收入額的計(jì)算

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度按經(jīng)費(fèi)支出換算的收入額為   元，具體計(jì)算如下：

經(jīng)費(fèi)支出換算的收入額    元=本納稅年度經(jīng)費(fèi)支出額÷（ 1 -核定利潤(rùn)率  ）

2．經(jīng)費(fèi)支出換算應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度按經(jīng)費(fèi)支出換算應(yīng)納稅所得額為   元，具體計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額   元=經(jīng)費(fèi)支出換算的收入額   元×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率(    %)

3．應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為    元。具體計(jì)算過(guò)程如下：

（1）稅率

貴單位本納稅年度適用的企業(yè)所得稅稅率為25%

（2）應(yīng)納所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度應(yīng)納所得稅額    元。具體計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納稅所得額     元×25%=     元。

（3）國(guó)際運(yùn)輸減免所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度國(guó)際運(yùn)輸減免所得稅額合計(jì)   元。

（4）應(yīng)納企業(yè)所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額 元，具體計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納所得稅額     元-國(guó)際運(yùn)輸減免所得稅額    元 =     元。

（5）本年度累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)交的所得稅額    元，具體數(shù)據(jù)如下：

（6）本年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為     元，具體計(jì)算如下：

本年度應(yīng)納所得稅額    元-本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額    元=   元。

（四）按成本費(fèi)用總額核定應(yīng)納稅所得額的非居民企業(yè)所得稅的應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

1．按成本費(fèi)用換算收入額的計(jì)算

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度按成本費(fèi)用換算的收入額為   元，具體計(jì)算如下：

成本費(fèi)用換算的收入額    元=本納稅年度成本費(fèi)用總額÷（ 1 –經(jīng)稅務(wù)計(jì)算核定利潤(rùn)率  ）

2．成本費(fèi)用換算應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度按經(jīng)費(fèi)支出換算應(yīng)納稅所得額為   元，具體計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額   元=成本費(fèi)用換算的收入額   元×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率(    %)

3．應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為    元。具體計(jì)算過(guò)程如下：

（1）稅率

貴單位本納稅年度適用的企業(yè)所得稅稅率為25%

（2）應(yīng)納所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度應(yīng)納所得稅額    元。具體計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納稅所得額     元×25%=     元。

（3）國(guó)際運(yùn)輸減免所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度國(guó)際運(yùn)輸減免所得稅額合計(jì)   元。

（4）應(yīng)納企業(yè)所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額 元，具體計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納所得稅額     元-國(guó)際運(yùn)輸減免所得稅額    元 =     元。

（5）本年度累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)交的所得稅額    元，具體數(shù)據(jù)如下：

（6）本年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

經(jīng)復(fù)核，貴單位本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為     元，具體計(jì)算如下：

本年度應(yīng)納所得稅額    元-本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額    元=   元。

6．委托單位對(duì)復(fù)核事項(xiàng)的意見

委托單位（蓋章）

                        ____稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

日期：  年  月 日