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中稅協(xié)發(fā)布個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引(試行)續(xù)

欄目:稅務(wù)法規(guī) 發(fā)布時(shí)間:2019-08-28
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本指引自2019年8月1日起試行。
二、稅收減免事項(xiàng)說(shuō)明

經(jīng)審核,貴單位所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日個(gè)人所得稅減免稅額XX元。具體明細(xì)項(xiàng)目如下:

(一)捐贈(zèng)減免個(gè)人所得稅

1、經(jīng)審核,貴單位所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合捐贈(zèng)限額扣除個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條,《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定,貴單位本年捐贈(zèng)額XX元,扣除限額XX元,減免應(yīng)納稅所得額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

2、經(jīng)審核,貴單位所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合捐贈(zèng)全額扣除個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條,《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十九條,對(duì)紅十字事業(yè)捐贈(zèng)、對(duì)福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2000]97號(hào)),對(duì)教育事業(yè)的捐贈(zèng)(財(cái)稅[2004]39號(hào)),對(duì)宋慶齡基金會(huì)等6家單位的捐贈(zèng)(財(cái)稅[2004]172號(hào)),對(duì)中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)(財(cái)稅[2006]67號(hào)),對(duì)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)(財(cái)稅[2006]68號(hào)),對(duì)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位的捐贈(zèng)(財(cái)稅[2006]66號(hào)),對(duì)中華健康快車(chē)基金會(huì)等5家單位的捐贈(zèng)(財(cái)稅[2003]204號(hào)),向地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)及相關(guān)規(guī)定,貴單位本年捐贈(zèng)額XX元,扣除限額XX元,減免應(yīng)納稅所得額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(二)商業(yè)健康保險(xiǎn)減免個(gè)人所得稅

經(jīng)審核,貴單位所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合商業(yè)保險(xiǎn)減免個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅[2017]39號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào))的規(guī)定,貴單位符合條件的商業(yè)保險(xiǎn)支出XX元,扣除限額XX元,減免應(yīng)納稅所得額XX元,減免稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(三)稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)減免個(gè)人所得稅

經(jīng)審核,貴單位所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)減免個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條、《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2018]22號(hào))的規(guī)定,貴單位符合條件的稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出XX元,扣除限額XX元,減免應(yīng)納稅所得額XX元,減免稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(四)殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅

經(jīng)審核,貴單位所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條第一項(xiàng)的規(guī)定,貴單位本年符合殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅XX元,減免稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(五)保險(xiǎn)賠款

經(jīng)審核,貴單位所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第五項(xiàng)的規(guī)定,貴單位本年符合保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅XX元,減免稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(六)外籍人員相關(guān)收入優(yōu)惠

1.外籍個(gè)人符合規(guī)定的補(bǔ)貼

經(jīng)審核,貴單位所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日外籍個(gè)人符合規(guī)定的補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2001]336號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅[2004]29號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]54號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外籍職員的在華住房費(fèi)準(zhǔn)予扣除計(jì)算納稅的通知》(財(cái)稅外字[1988]21號(hào))、《關(guān)于外籍人員先生的工資、薪金含有假設(shè)房租,如何計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的函》(國(guó)稅外[1989]52號(hào))的規(guī)定,貴單位本年外籍個(gè)人符合規(guī)定的補(bǔ)貼所得XX元,免征稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

注:無(wú)住所居民個(gè)人為外籍人員的,2022年1月1日前計(jì)算工資薪金收入額時(shí),已經(jīng)按規(guī)定減除住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)等八項(xiàng)津補(bǔ)貼的,不能同時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除。

2.外籍個(gè)人取得外商投資企業(yè)股息紅利所得、外籍個(gè)人從境內(nèi)上市公司取得股息紅利所得

經(jīng)審核,貴單位所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合外籍個(gè)人取得外商投資企業(yè)股息紅利所得、外籍個(gè)人從境內(nèi)上市公司取得股息紅利所得免征個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))、《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委等部門(mén)關(guān)于深化收入分配制度改革若干意見(jiàn)的通知》(國(guó)發(fā)[2013]6號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人持有中國(guó)境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關(guān)稅收問(wèn)題的函》(國(guó)稅函發(fā)[1994]440號(hào))的規(guī)定,外籍人員本年取得股息紅利所得XX元,減免稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

3.依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得

經(jīng)審核,貴單位所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日屬于依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得免征個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第八項(xiàng)、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十二條、《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》、《維也納外交關(guān)系公約》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)、外國(guó)政府駐華使領(lǐng)館和駐華新聞機(jī)構(gòu)雇傭個(gè)人所得稅征收方式的通知》(國(guó)稅函[2004]808號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于世界銀行、聯(lián)合國(guó)直接派遣來(lái)華工作的專家享受免征個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[1996]417號(hào))、《財(cái)政部關(guān)于外國(guó)來(lái)華工作人員繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1980]189號(hào))的規(guī)定,貴單位屬于依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得XX元,免征稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(七)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息減免個(gè)人所得稅

經(jīng)審核,貴單位所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息減免個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第二項(xiàng)、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第九條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2015]101號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅字[1998]61號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2016]127號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2013]5號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于儲(chǔ)蓄存款利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2008]132號(hào))的規(guī)定,貴單位國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息減免稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(八)支持住房?jī)?yōu)惠減免個(gè)人所得稅

經(jīng)審核,貴單位所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合支持住房?jī)?yōu)惠減免個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))第二條第六項(xiàng)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2007]33號(hào))第三條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]78號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2000]125號(hào))的規(guī)定,貴單位本年支持住房?jī)?yōu)惠收入XX元減免稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(九)補(bǔ)貼、津貼等收入減免個(gè)人所得稅

經(jīng)審核,貴單位所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的補(bǔ)貼、津貼等收入減免個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第三項(xiàng)、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)中國(guó)科學(xué)院中國(guó)工程院資深院士津貼免征個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅字[1998]118號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國(guó)稅函[2008]723號(hào))的規(guī)定,貴單位本年補(bǔ)貼、津貼所得XX元,免征稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

十)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金減免個(gè)人所得稅

經(jīng)審核,貴單位所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合社會(huì)保障減免個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第四項(xiàng)、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十一條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個(gè)人所得稅范圍的批復(fù)》(國(guó)稅函[1999]329號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函[2001]84號(hào))的規(guī)定,貴單位本年取得福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金XX元,減免稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(十一)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金減免個(gè)人所得稅

經(jīng)審核,貴單位所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金減免個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第六項(xiàng)、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2000]84號(hào))、《退役士兵安置條例》的規(guī)定,貴單位符合軍轉(zhuǎn)擇業(yè)收入XX元,免征稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(十二)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失減征個(gè)人所得稅

經(jīng)審核,貴單位所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失減征個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第五條第二項(xiàng)、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]62號(hào))的規(guī)定,貴單位本期間減免稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(十三)其他減免稅的所得

經(jīng)審核,貴單位所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合XXXX所得減免個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條的規(guī)定,貴單位本年減免稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

其他減免稅的所得包括:

1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

2.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

3.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

4.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

三、備案情況說(shuō)明
(一)備案事項(xiàng)

個(gè)人所得稅優(yōu)惠備案指符合個(gè)人所得稅優(yōu)惠條件的納稅人按規(guī)定將相關(guān)資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,具體包括:

1.促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

——失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免個(gè)人所得稅。

——高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免個(gè)人所得稅。

——低保及零就業(yè)家庭從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免個(gè)人所得稅。

2.退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

3.殘疾、孤老人員和烈屬的所得個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

4.隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

5.個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)或繼承不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

6.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用住房個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

(二)政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2014]39號(hào));

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2014]42號(hào));

3.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》;

4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2000]84號(hào));

5.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]78號(hào));

6.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))。

四、其他事項(xiàng)說(shuō)明

稅法未明確的內(nèi)容在此處披露。

五、貴單位對(duì)服務(wù)事項(xiàng)的意見(jiàn)

貴單位對(duì)以上申報(bào)事項(xiàng)說(shuō)明無(wú)異議,在此處加蓋公章。

 

附:個(gè)人所得稅優(yōu)惠類型

1.自然災(zāi)害受災(zāi)減免個(gè)人所得稅優(yōu)惠

2.殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠

3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓 5 年以上唯一住房免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠

4.隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠

5.軍轉(zhuǎn)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠

6.退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)個(gè)人減免所得稅優(yōu)惠

7.失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免個(gè)人所得稅優(yōu)惠

8.低保及零就業(yè)家庭從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免個(gè)人所得稅優(yōu)惠

9.高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免個(gè)人所得稅優(yōu)惠

10.取消農(nóng)業(yè)稅從事四業(yè)所得暫免征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠

11.對(duì)外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測(cè)試賽賽事組委會(huì)支付的勞務(wù)

報(bào)酬免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠

12.個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)或繼承不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠

13.內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,免征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠

14.外籍個(gè)人取得外商投資企業(yè)股息紅利,暫免征收個(gè)人所得稅

15.外籍個(gè)人符合規(guī)定的生活費(fèi)用,暫免征收個(gè)人所得稅

16.外籍個(gè)人出差補(bǔ)貼免征收個(gè)人所得稅

17.符合條件的外籍專家工薪免征個(gè)人所得稅

18.社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券中獎(jiǎng)所得免征收個(gè)人所得稅

19.見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金免征收個(gè)人所得稅

20.體彩中獎(jiǎng) 1 萬(wàn)元以下免征收個(gè)人所得稅

21.轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征收個(gè)人所得稅

22.住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶存款利息所得免征個(gè)人所得稅

23.個(gè)人出租房屋減征個(gè)人所得稅減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠

24.獎(jiǎng)學(xué)金免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠

25.拆遷補(bǔ)償款免稅免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠

26.股權(quán)分置改革非流通股股東向流通股股東支付對(duì)價(jià)免個(gè)人所得稅優(yōu)惠

27.發(fā)票中獎(jiǎng)暫免征收個(gè)人所得稅

28.高級(jí)專家延長(zhǎng)離退休期間工薪免征個(gè)人所得稅

29.生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)免征個(gè)人所得稅

30.個(gè)人出租房屋減征個(gè)人所得稅

31.儲(chǔ)蓄存款利息免稅

32.取消農(nóng)業(yè)稅從事四業(yè)所得暫免征收個(gè)人所得稅

33.工傷保險(xiǎn)免稅

34.地方政府債券利息免稅

35.安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅

36.保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅

37.符合條件的津補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅

38.省級(jí)、部委、軍級(jí)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅

39.個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得,暫免征收個(gè)人所得稅

40.對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,免征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠

 

 

 


 

附件二:個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)報(bào)告(參考文本)

(自行申報(bào))

                                       報(bào)告號(hào):

                                       備案號(hào):

     

我們接受委托[納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)合同書(shū)編號(hào):     ,對(duì)XX人所屬期間               日至               日個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)的約定資料進(jìn)行歸集、分析和復(fù)核,并出具納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告。

     人的責(zé)任是,及時(shí)提供與個(gè)人所得稅扣繳納稅申報(bào)服務(wù)事項(xiàng)相關(guān)的資料,并保證相關(guān)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法和完整,以確保納稅申報(bào)業(yè)務(wù)報(bào)告符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求。

我們的責(zé)任是,依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定,按照《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)則》和其他有關(guān)規(guī)定,對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行歸集、分析和復(fù)核、出具個(gè)人所得稅扣繳納稅申報(bào)代理服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告。

在服務(wù)過(guò)程中,我們考慮了與委托事項(xiàng)相關(guān)的材料證明能力,考慮了與編制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的存在性和有效性,考慮了證明材料的相關(guān)性和可靠性,對(duì)     人提供的委托事項(xiàng)相關(guān)資料等實(shí)施了計(jì)算、復(fù)核、驗(yàn)證和職業(yè)判斷等必要的復(fù)核程

序。現(xiàn)將代理納稅申報(bào)情況報(bào)告如下:

(一)納稅申報(bào)

經(jīng)審核,       人所屬期               日至     年       月     日個(gè)人所得稅應(yīng)申報(bào)稅額     元,已申報(bào)稅額     元,應(yīng)扣繳稅額     元,已扣繳稅額     元,應(yīng)補(bǔ)(退)稅額     元。

各項(xiàng)稅額明細(xì)如下:

1. 取得綜合所得需要辦理匯算清繳     

2. 取得經(jīng)營(yíng)所得     

3. 取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款     

4.取得境外所得      

5.因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶籍      

6.非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得     

7.限售股轉(zhuǎn)讓所得     

8.應(yīng)繳稅額合計(jì)     

9.已繳稅額合計(jì)     

10.應(yīng)補(bǔ)(退)稅額     

 

(二)優(yōu)惠備案

經(jīng)審核,XX人可享受XX個(gè)稅優(yōu)惠政策,減免稅額     元,已向所屬稅務(wù)局備案。


 

本報(bào)告僅供          時(shí)使用,不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果,與執(zhí)行本納稅申報(bào)服務(wù)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)及其服務(wù)人員無(wú)關(guān)。

 

 

 

 

涉稅服務(wù)人員:(簽章)

法定代表:(簽章)

 

稅務(wù)師事務(wù)所(蓋章)

地址:

日期:

 

 

 

 

 

 

 

 

 


 

納稅申報(bào)業(yè)務(wù)報(bào)告說(shuō)明

 

第一部分 個(gè)人基本情況

一、 取得綜合所得需要辦理匯算清繳

姓名:XXX,國(guó)籍:XXX,身份證件類型:XXXXX,身份證件號(hào)碼:XXXXXXX,任職受雇單位:XX,任職受雇單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼:XX,任職受雇單位所屬行業(yè):XX,職務(wù):XX,境內(nèi)有效聯(lián)系地址:XX,聯(lián)系電話:XX。

二、 取得經(jīng)營(yíng)所得

投資者信息:XXX,國(guó)籍:XXX,身份證件類型:XXXXX,身份證件號(hào)碼:XXXXXXX,境內(nèi)有效聯(lián)系地址:XX,聯(lián)系電話:XX,征收方式:XXX,被投資單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼:XX,被投資單位名稱:XXX,合伙人信息:XXX,分配比例:XXX。

三、 取得應(yīng)稅所得、扣繳義務(wù)人未扣繳稅款

姓名:XXX,國(guó)籍:XXX,身份證件類型:XXXXX,身份證件號(hào)碼:XXXXXXX,任職受雇單位:XX,任職受雇單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼:XX,任職受雇單位所屬行業(yè):XX,職務(wù):XX,境內(nèi)有效聯(lián)系地址:XX,聯(lián)系電話:XX。

四、 取得境外所得

姓名:XXX,國(guó)籍:XXX,身份證件類型:XXXXX,身份證件號(hào)碼:XXXXXXX,所得來(lái)源國(guó):XX。

五、 因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)國(guó)籍

姓名:XXX,國(guó)籍:XXX,身份證件類型:XXXXX,身份證件號(hào)碼:XXXXXXX,任職受雇單位:XX,任職受雇單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼:XX,任職受雇單位所屬行業(yè):XX,職務(wù):XX,境內(nèi)有效聯(lián)系地址:XX,聯(lián)系電話:XX,投資單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼:XX,投資單位名稱:XXX,其他信息:XXX。

六、 非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得

姓名:XXX,國(guó)籍:XXX,身份證件類型:XXXXX,身份證件號(hào)碼:XXXXXXX,任職受雇單位名稱:XX,另一任職受雇單位名稱:XX。

七、 限售股轉(zhuǎn)讓所得

姓名:XXX,證券賬戶號(hào):XX,身份證照類型:XXXXX,身份證照號(hào)碼:XXXXXXX,國(guó)籍:XXX,聯(lián)系電話:XX,開(kāi)戶銀行名稱:XX,開(kāi)戶銀行賬號(hào):XX,中國(guó)境內(nèi)有效聯(lián)系地址:XX。

第二部分 代理納稅申報(bào)說(shuō)明

一、納稅申報(bào)情況

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日個(gè)人所得稅應(yīng)申報(bào)稅額XX元,已申報(bào)稅額XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元,應(yīng)補(bǔ)(退)稅額XX元。具體明細(xì)項(xiàng)目如下:

(一) 取得綜合所得需要辦理匯算清繳

1.從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)六萬(wàn)元

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日符合從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)六萬(wàn)元的情況。

(1)XX人在A單位取得綜合所得XX元,其中:工資薪金收入XX元,勞務(wù)報(bào)酬XX元,稿酬所得XX元,特許權(quán)使用費(fèi)所得XX元。明細(xì)如下:累計(jì)收入XX元;累計(jì)免稅收入XX元;累計(jì)減除費(fèi)用XX元;累計(jì)專項(xiàng)扣除XX元,其中:累計(jì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)XX元,累計(jì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)XX元,累計(jì)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)XX元;累計(jì)專項(xiàng)附加扣除XX元,其中:累計(jì)住房公積金XX元,累計(jì)子女教育支出XX元,累計(jì)繼續(xù)教育支出XX元,累計(jì)住房貸款利息支出XX元,累計(jì)住房租金XX元,累計(jì)贍養(yǎng)老人支出XX元,大病醫(yī)療支出XX元;企業(yè)(職業(yè))年金XX元;商業(yè)健康保險(xiǎn)XX元;稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)XX元;其他扣除XX元;準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元;累計(jì)減免稅額XX元;累計(jì)已扣繳稅額XX元;應(yīng)扣繳稅額XX元;已扣繳稅額XX元。

(2)XX人在B單位取得綜合所得XX元,其中:工資薪金收入XX元,勞務(wù)報(bào)酬XX元,稿酬所得XX元,特許權(quán)使用費(fèi)所得XX元。明細(xì)如下:累計(jì)收入XX元,累計(jì)免稅收入XX元;累計(jì)減除費(fèi)用XX元;累計(jì)專項(xiàng)扣除XX元,其中:累計(jì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)XX元,累計(jì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)XX元,累計(jì)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)XX元;累計(jì)專項(xiàng)附加扣除XX元,其中:累計(jì)住房公積金XX元,累計(jì)子女教育支出XX元,累計(jì)繼續(xù)教育支出XX元,累計(jì)住房貸款利息支出XX元,累計(jì)住房租金XX元,累計(jì)贍養(yǎng)老人支出XX元,大病醫(yī)療支出XX元;企業(yè)(職業(yè))年金XX元;商業(yè)健康保險(xiǎn)XX元;稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)XX元;其他扣除XX元;準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元;累計(jì)減免稅額XX元;累計(jì)已扣繳稅額XX元;應(yīng)扣繳稅額XX元;已扣繳稅額XX元。

綜上,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日共取得綜合所得XX元,累計(jì)免稅收入XX元,累計(jì)專項(xiàng)扣除XX元,累計(jì)專項(xiàng)附加扣除XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元,應(yīng)補(bǔ)(退)稅額XX元。公式如下:

【(A單位綜合所得+B單位綜合所得)- (A單位免稅收入+B單位免稅收入)-(A單位專項(xiàng)扣除+B單位專項(xiàng)扣除)- (A單位專項(xiàng)附加扣除+B單位專項(xiàng)附加扣除)- 累計(jì)減除費(fèi)用60000】*適用稅率-速算扣除數(shù)-(A單位已扣繳稅額+B單位已扣繳稅額)

2.取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)六萬(wàn)元

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日符合取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)六萬(wàn)元的情況。

XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元,已申報(bào)稅額XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元。其中:累計(jì)收入XX元,累計(jì)免稅收入XX元,商業(yè)健康保險(xiǎn)XX元,稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)XX元,允許扣除的稅費(fèi)XX元,其他扣除XX元,準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元,減免稅額XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元。

XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日稿酬所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元,已申報(bào)稅額XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元。其中:申報(bào)人數(shù)XX人,累計(jì)收入額XX元,其他扣除XX元,準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元,減免稅額XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元。

XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元,已申報(bào)稅額XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元。其中:收入總額XX元,免稅收入XX元,其他扣除XX元,準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元,減免稅額XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元。

綜上,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》, XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)六萬(wàn)元,其中:勞務(wù)報(bào)酬XX元,稿酬所得XX元,特許權(quán)使用費(fèi)所得XX元,合計(jì)XX元,累計(jì)專項(xiàng)扣除XX元,累計(jì)專項(xiàng)附加扣除XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元,應(yīng)補(bǔ)(退)稅額XX元。

3.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日符合納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的情況。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》, XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額,應(yīng)補(bǔ)繳稅款。納稅年度內(nèi)綜合所得XX元,累計(jì)專項(xiàng)扣除XX元,累計(jì)專項(xiàng)附加扣除XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元,應(yīng)補(bǔ)稅額XX元。

4.納稅人申請(qǐng)退稅

經(jīng)審核, XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日符合納稅人申請(qǐng)退稅的情況。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》, XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額,應(yīng)申請(qǐng)退稅。納稅年度內(nèi)綜合所得XX元,累計(jì)專項(xiàng)扣除XX元,累計(jì)專項(xiàng)附加扣除XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元,應(yīng)退稅額XX元。

(二)取得經(jīng)營(yíng)所得

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年 XX 月XX日經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元,已申報(bào)稅額XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元,應(yīng)補(bǔ)(退)稅額XX元。具體明細(xì)如下:

1.  查賬征收

應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出-彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日應(yīng)申報(bào)稅額XX元,已申報(bào)稅額XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元。

收入總額XX元,明細(xì)如下:銷(xiāo)售貨物收入XX元、提供勞務(wù)收入XX元、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入XX元、利息收入XX元、租金收入XX元、接受捐贈(zèng)收入XX元、其他收入XX元。

成本總額XX元,明細(xì)如下:銷(xiāo)售成本XX元、銷(xiāo)貨成本XX元、業(yè)務(wù)支出XX元、其他耗費(fèi)XX元。

費(fèi)用總額XX元,明細(xì)如下:銷(xiāo)售費(fèi)用XX元、管理費(fèi)用XX元、財(cái)務(wù)費(fèi)用XX元。

稅金總額XX元,明細(xì)如下:增值稅XX元,附加稅XX元,印花稅XX元,其他稅金XX元。

損失總額XX元,明細(xì)如下:固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失XX元,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失XX元,壞賬損失XX元,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失XX元。

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的其他支出總額XX元。

不得稅前扣除總額XX元,明細(xì)如下:個(gè)人所得稅稅款XX元,稅收滯納金XX元,罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失XX元,不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出XX元,贊助支出XX元,用于個(gè)人和家庭的支出XX元,與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出XX元,國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出XX元。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用XX元,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用XX元,準(zhǔn)予扣除XX元。

本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)以前年度虧損XX元。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年 XX 月XX日收入總額 XX元,成本總額XX元,費(fèi)用總額XX元,稅金總額XX元,損失總額XX元,其他支出總額XX元,不得稅前扣除總額XX元,混用難以分清的費(fèi)用XX元,彌補(bǔ)以前年度虧損XX元,應(yīng)納稅所得額XX元,應(yīng)納稅額XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元,應(yīng)補(bǔ)(退)稅額XX元。

2.核定征收

(1)定額征收:由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同行業(yè)、同規(guī)模和同地域業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,集體評(píng)議后確定稅收定額。

(2)核定應(yīng)稅所得率征收:

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率 或=成本費(fèi)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額的應(yīng)稅所得率由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

經(jīng)審核,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例,《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日應(yīng)申報(bào)稅額XX元,已申報(bào)稅額XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元。其中:收入總額 XX元,核定應(yīng)稅所得率XX,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元,應(yīng)補(bǔ)(退)稅額XX元。

(三)取得應(yīng)稅所得、扣繳義務(wù)人未扣繳稅款

1.沒(méi)有扣繳義務(wù)人

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合取得應(yīng)稅所得,沒(méi)有扣繳義務(wù)人的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,XX人本期間應(yīng)申報(bào)稅額XX元,已申報(bào)稅額XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元,應(yīng)補(bǔ)(退)稅額XX元。

2.有扣繳義務(wù)人但個(gè)人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,XX人本期間應(yīng)申報(bào)稅額XX元,已申報(bào)稅額XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元,應(yīng)補(bǔ)(退)稅額XX元。

(四)取得境外所得

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合從中國(guó)境外取得所得的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四十三條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,XX人本期間取得境內(nèi)收入XX元,境外收入XX元,境內(nèi)外收入合計(jì)XX元,境內(nèi)工作天數(shù)XX天,境外工作天數(shù)XX天,境外應(yīng)繳稅額XX元,境外已繳稅額XX元,境內(nèi)應(yīng)繳稅額 XX元,境外所得境內(nèi)抵減稅額XX元,境內(nèi)應(yīng)繳稅額XX元,應(yīng)申報(bào)稅額XX元,已申報(bào)稅額XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元,應(yīng)補(bǔ)(退)稅額XX元。

(五)因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)國(guó)籍

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)國(guó)籍的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第八條、第三十九條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,XX人本期間應(yīng)申報(bào)稅額XX元,已申報(bào)稅額XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元。XX人投資的XX企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)申報(bào)稅額XX元,已申報(bào)稅額XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元,應(yīng)補(bǔ)(退)稅額XX元。

(六)非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合從非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的情況。

XX人在A單位取得工資薪金所得累計(jì)收入XX元;累計(jì)免稅收入XX元;累計(jì)減除費(fèi)用XX元;累計(jì)專項(xiàng)扣除XX元,企業(yè)(職業(yè))年金XX元;商業(yè)健康保險(xiǎn)XX元;稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)XX元;其他扣除XX元;準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元;累計(jì)減免稅額XX元;累計(jì)已扣繳稅額XX元;應(yīng)扣繳稅額XX元;已扣繳稅額XX元。

XX人在B單位取得工資薪金所得累計(jì)收入XX元;累計(jì)免稅收入XX元;累計(jì)減除費(fèi)用XX元;累計(jì)專項(xiàng)扣除XX元,企業(yè)(職業(yè))年金XX元;商業(yè)健康保險(xiǎn)XX元;稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)XX元;其他扣除XX元;準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額XX元;累計(jì)減免稅額XX元;累計(jì)已扣繳稅額XX元;應(yīng)扣繳稅額XX元;已扣繳稅額XX元。

綜上,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日共取得綜合所得XX元,累計(jì)專項(xiàng)扣除XX元,累計(jì)專項(xiàng)附加扣除XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元,應(yīng)補(bǔ)(退)稅額XX元。公式如下:

【(A單位累計(jì)收入+B單位累計(jì)收入)- (A單位免稅收入+B單位免稅收入)-(A單位專項(xiàng)扣除+B單位專項(xiàng)扣除)- 累計(jì)減除費(fèi)用60000】*適用稅率-速算扣除數(shù)-(A單位已扣繳稅額+B單位已扣繳稅額)

(七)限售股轉(zhuǎn)讓所得

限售股轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率,稅率為百分之二十。按照一次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額計(jì)算納稅。限售股原值,是指限售股買(mǎi)入時(shí)的買(mǎi)入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi),是指轉(zhuǎn)讓限售股過(guò)程中發(fā)生的印花稅、傭金、過(guò)戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值-合理稅費(fèi)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(20%)

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日應(yīng)申報(bào)稅額XX元,已申報(bào)稅額XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元。其中:證券賬戶號(hào)為XX,股票代碼及名稱為XX,每股計(jì)稅價(jià)格XX元,轉(zhuǎn)讓股數(shù)XX股,限售股原值 XX元,合理稅費(fèi)XX元,應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]167號(hào))、《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅[2010]70號(hào)),應(yīng)扣繳稅額XX元,已扣繳稅額XX元,應(yīng)補(bǔ)(退)稅額XX元。

二、減免事項(xiàng)說(shuō)明

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日個(gè)人所得稅減免稅額XX元。具體明細(xì)項(xiàng)目如下:

(一)捐贈(zèng)減免個(gè)人所得稅

1.經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合捐贈(zèng)限額扣除個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條,《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定,XX人本年捐贈(zèng)額XX元,扣除限額XX元,減免應(yīng)納稅所得額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

2.經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合捐贈(zèng)全額扣除個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條,《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十九條,對(duì)紅十字事業(yè)捐贈(zèng)、對(duì)福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2000]97號(hào)),對(duì)教育事業(yè)的捐贈(zèng)(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策通知》財(cái)稅[2004]39號(hào)),對(duì)宋慶齡基金會(huì)等6家單位的捐贈(zèng)(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于向宋慶齡基金會(huì)等6家單位捐贈(zèng)所得稅政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2004]172號(hào)),對(duì)中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)(《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2006]67號(hào)),對(duì)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2006]68號(hào)),對(duì)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位的捐贈(zèng)(《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位捐贈(zèng)所得稅政策問(wèn)題》財(cái)稅[2006]66號(hào)),對(duì)中華健康快車(chē)基金會(huì)等5家單位的捐贈(zèng)(《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車(chē)基金會(huì)等5家單位的捐贈(zèng)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2003]204號(hào)),向地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)及相關(guān)規(guī)定,XX人本年捐贈(zèng)額XX元,扣除限額XX元,減免應(yīng)納稅所得額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(二)商業(yè)健康保險(xiǎn)減免個(gè)人所得稅

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合商業(yè)保險(xiǎn)減免個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅[2017]39號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào))的規(guī)定,XX人符合條件的商業(yè)保險(xiǎn)支出XX元,扣除限額XX元,減免應(yīng)納稅所得額XX元,減免稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(三)稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)減免個(gè)人所得稅

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)減免個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條、《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2018]22號(hào))的規(guī)定,XX人符合條件的稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出XX元,扣除限額XX元,減免應(yīng)納稅所得額XX元,減免稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(四)殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條第一項(xiàng)的規(guī)定,XX人本年符合殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅XX元,減免稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(五)保險(xiǎn)賠款

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第五項(xiàng)的規(guī)定,XX人本年符合保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅XX元,減免稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(六)外籍人員相關(guān)收入優(yōu)惠

1.外籍個(gè)人符合規(guī)定的補(bǔ)貼

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日外籍個(gè)人符合規(guī)定的補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2001]336號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅[2004]29號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]54號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外籍職員的在華住房費(fèi)準(zhǔn)予扣除計(jì)算納稅的通知》(財(cái)稅外字[1988]21號(hào))、《關(guān)于外籍人員先生的工資、薪金含有假設(shè)房租,如何計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的函》(國(guó)稅外[1989]52號(hào))的規(guī)定,XX人本年外籍個(gè)人符合規(guī)定的補(bǔ)貼所得XX元,免征稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

2.外籍個(gè)人取得外商投資企業(yè)股息紅利所得、外籍個(gè)人從境內(nèi)上市公司取得股息紅利所得

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合外籍個(gè)人取得外商投資企業(yè)股息紅利所得、外籍個(gè)人從境內(nèi)上市公司取得股息紅利所得免征個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))、《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委等部門(mén)關(guān)于深化收入分配制度改革若干意見(jiàn)的通知》(國(guó)發(fā)[2013]6號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人持有中國(guó)境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關(guān)稅收問(wèn)題的函》(國(guó)稅函發(fā)[1994]440號(hào))的規(guī)定,外籍人員本年取得股息紅利所得XX元,減免稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

3.依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日屬于依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得免征個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第八項(xiàng)、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十二條、《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》、《維也納外交關(guān)系公約》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)、外國(guó)政府駐華使領(lǐng)館和駐華新聞機(jī)構(gòu)雇傭個(gè)人所得稅征收方式的通知》(國(guó)稅函[2004]808號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于世界銀行、聯(lián)合國(guó)直接派遣來(lái)華工作的專家享受免征個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[1996]417號(hào))、《財(cái)政部關(guān)于外國(guó)來(lái)華工作人員繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1980]189號(hào))的規(guī)定,XX人屬于依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得XX元,免征稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(七)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息減免個(gè)人所得稅

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息減免個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第二項(xiàng)、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第九條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2015]101號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅字[1998]61號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2016]127號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2013]5號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于儲(chǔ)蓄存款利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2008]132號(hào))的規(guī)定,XX人國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息減免稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(八)支持住房?jī)?yōu)惠減免個(gè)人所得稅

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合支持住房?jī)?yōu)惠減免個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))第二條第六項(xiàng)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2007]33號(hào))第三條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]78號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2000]125號(hào))的規(guī)定,XX人本年支持住房?jī)?yōu)惠收入XX元減免稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(九)補(bǔ)貼、津貼等收入減免個(gè)人所得稅

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的補(bǔ)貼、津貼等收入減免個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第三項(xiàng)、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)中國(guó)科學(xué)院中國(guó)工程院資深院士津貼免征個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅字[1998]118號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國(guó)稅函[2008]723號(hào))的規(guī)定,XX人本年補(bǔ)貼、津貼所得XX元,免征稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(十)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金減免個(gè)人所得稅

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合社會(huì)保障減免個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第四項(xiàng)、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十一條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個(gè)人所得稅范圍的批復(fù)》(國(guó)稅函[1999]329號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函[2001]84號(hào))的規(guī)定,XX人本年取得福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金XX元,減免稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(十一)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金減免個(gè)人所得稅

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金減免個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第六項(xiàng)、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2000]84號(hào))、《退役士兵安置條例》的規(guī)定,XX人符合軍轉(zhuǎn)擇業(yè)收入XX元,免征稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(十二)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失減征個(gè)人所得稅

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失減征個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第五條第二項(xiàng)、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]62號(hào))的規(guī)定,XX人本期間減免稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

(十三)其他減免稅的所得

經(jīng)審核,XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合XXXX所得減免個(gè)人所得稅的情況,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條的規(guī)定,XX人本年減免稅額XX元,審核確認(rèn)上述金額無(wú)誤。

其他減免稅的所得包括:

1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

2.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

3.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

4.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

三、備案情況說(shuō)明
(一)備案事項(xiàng)

個(gè)人所得稅優(yōu)惠備案指符合個(gè)人所得稅優(yōu)惠條件的納稅人按規(guī)定將相關(guān)資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,具體包括:

1.促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

——失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免個(gè)人所得稅。

——高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免個(gè)人所得稅。

——低保及零就業(yè)家庭從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免個(gè)人所得稅。

2.退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

3.殘疾、孤老人員和烈屬的所得個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

4.隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

5.自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

6.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用住房個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

7.個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)或繼承不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

(二)政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2014]39號(hào));

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2014]42號(hào));

3.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》;

4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2000]84號(hào));

5.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2003]26號(hào));

6.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào));

7.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]78號(hào))。

四、其他事項(xiàng)說(shuō)明

稅法未明確的內(nèi)容在此處披露。

五、XX人對(duì)服務(wù)事項(xiàng)的意見(jiàn)

XX人對(duì)以上申報(bào)事項(xiàng)說(shuō)明無(wú)異議,在此處簽名。

 

附:個(gè)人所得稅優(yōu)惠類型

1.自然災(zāi)害受災(zāi)減免個(gè)人所得稅優(yōu)惠

2.殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠

3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓 5 年以上唯一住房免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠

4.隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠

5.軍轉(zhuǎn)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠

6.退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)個(gè)人減免所得稅優(yōu)惠

7.失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免個(gè)人所得稅優(yōu)惠

8.低保及零就業(yè)家庭從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免個(gè)人所得稅優(yōu)惠

9.高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免個(gè)人所得稅優(yōu)惠

10.取消農(nóng)業(yè)稅從事四業(yè)所得暫免征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠

11.對(duì)外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測(cè)試賽賽事組委會(huì)支付的勞務(wù)

報(bào)酬免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠

12.個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)或繼承不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠

13.內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,免征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠

14.外籍個(gè)人取得外商投資企業(yè)股息紅利,暫免征收個(gè)人所得稅

15.外籍個(gè)人符合規(guī)定的生活費(fèi)用,暫免征收個(gè)人所得稅

16.外籍個(gè)人出差補(bǔ)貼免征收個(gè)人所得稅

17.符合條件的外籍專家工薪免征個(gè)人所得稅

18.社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券中獎(jiǎng)所得免征收個(gè)人所得稅

19.見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金免征收個(gè)人所得稅

20.體彩中獎(jiǎng) 1 萬(wàn)元以下免征收個(gè)人所得稅

21.轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征收個(gè)人所得稅

22.住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶存

款利息所得免征個(gè)人所得稅

23.個(gè)人出租房屋減征個(gè)人所得稅減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠

24.獎(jiǎng)學(xué)金免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠

25.拆遷補(bǔ)償款免稅免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠

26.股權(quán)分置改革非流通股股東向流通股股東支付對(duì)價(jià)免個(gè)人所得稅優(yōu)惠

27.發(fā)票中獎(jiǎng)暫免征收個(gè)人所得稅

28.高級(jí)專家延長(zhǎng)離退休期間工薪免征個(gè)人所得稅

29.生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)免征個(gè)人所得稅

30.個(gè)人出租房屋減征個(gè)人所得稅

31.儲(chǔ)蓄存款利息免稅

32.取消農(nóng)業(yè)稅從事四業(yè)所得暫免征收個(gè)人所得稅

33.工傷保險(xiǎn)免稅

34.地方政府債券利息免稅

35.安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅

36.保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅

37.符合條件的津補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅

38.省級(jí)、部委、軍級(jí)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅

39.個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得,暫免征收個(gè)人所得稅

40.對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,免征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠。