2007年4月9日 財會[2007]6號
各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局),深圳市財政局,中國證券監(jiān)督管理委員會各派出機(jī)構(gòu):
為了規(guī)范會計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù),維護(hù)證券市場秩序,保護(hù)投資者和社會公眾的合法權(quán)益,現(xiàn)對會計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下:
一、會計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的申請條件
會計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)(以下簡稱證券業(yè)務(wù)),應(yīng)當(dāng)按照本通知規(guī)定取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格(以下簡稱證券資格)。
會計師事務(wù)所申請證券資格,應(yīng)當(dāng)具備下列條件:
?。ㄒ唬┮婪ǔ闪?年以上;
?。ǘ┵|(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行,執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好;
(三)注冊會計師不少于80人,其中通過注冊會計師全國統(tǒng)一考試取得注冊會計師證書的不少于55人,上述55人中最近5年持有注冊會計師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于35人;
(四)有限責(zé)任會計師事務(wù)所凈資產(chǎn)不少于500萬元,合伙會計師事務(wù)所凈資產(chǎn)不少于300萬元;
?。ㄎ澹嫀熓聞?wù)所職業(yè)保險的累計賠償限額與累計職業(yè)風(fēng)險基金之和不少于600萬元;
?。┥弦荒甓葘徲嫎I(yè)務(wù)收入不少于1600萬元;
?。ㄆ撸┏钟胁簧儆?0%股權(quán)的股東,或半數(shù)以上合伙人最近在本機(jī)構(gòu)連續(xù)執(zhí)業(yè)3年以上;
(八)不存在下列情形之一:
1.在執(zhí)業(yè)活動中受到行政處罰、刑事處罰,自處罰決定生效之日起至提出申請之日止未滿3年;
2.因以欺騙等不正當(dāng)手段取得證券資格而被撤銷該資格,自撤銷之日起至提出申請之日止未滿3年;
3.申請證券資格過程中,因隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料被不予受理或者不予批準(zhǔn)的,自被出具不予受理憑證或者不予批準(zhǔn)決定之日起至提出申請之日止未滿3年。
會計師事務(wù)所具備前款第(一)項、第(七)項和第(八)項規(guī)定條件,并通過吸收合并具備前款第(二)項至第(六)項規(guī)定條件的,自吸收合并后工商變更登記之日起至提出申請之日止應(yīng)當(dāng)滿1年。
會計師事務(wù)所發(fā)生吸收合并前已具備第二款規(guī)定條件的,不受第三款規(guī)定限制。
二、證券資格的申請材料
會計師事務(wù)所申請證券資格,應(yīng)當(dāng)提交下列材料(一式兩份):
(一)會計師事務(wù)所證券資格申請表(詳見附件1)。
(二)會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件和執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。
?。ㄈ嫀熓聞?wù)所質(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說明。
(四)注冊會計師證書復(fù)印件,經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)注冊會計師協(xié)會(以下簡稱省級注冊會計師協(xié)會)確認(rèn)的提出申請上月末注冊會計師情況表(詳見附件2)。
(五)由其他具有證券資格的會計師事務(wù)所出具的上一年度本機(jī)構(gòu)財務(wù)報表的審計報告,審計報告后附的會計報表附注中應(yīng)當(dāng)包括對審計業(yè)務(wù)收入的單項說明。
?。┞殬I(yè)保險保單復(fù)印件。
?。ㄆ撸嫀熓聞?wù)所上一年度審計業(yè)務(wù)收費情況表(詳見附件3)。
?。ò耍┳陨夏昴┲撂岢錾暾埳显履﹥糍Y產(chǎn)、職業(yè)風(fēng)險基金變動情況說明。
屬于本通知第一條第三款規(guī)定情形的,除提交前款規(guī)定材料外,還應(yīng)當(dāng)提交會計師事務(wù)所合并協(xié)議復(fù)印件。
屬于本通知第一條第四款規(guī)定情形,且自吸收合并工商變更登記之日起至提出申請之日止未滿1年的,除提交本條第一款規(guī)定材料外,還應(yīng)當(dāng)提交下列材料:
(九)會計師事務(wù)所合并協(xié)議復(fù)印件。
(十)合并前吸收方質(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說明。
?。ㄊ唬┙?jīng)省級注冊會計師協(xié)會確認(rèn)的合并協(xié)議簽署日合并各方注冊會計師情況表。
?。ㄊ┯善渌哂凶C券資格的會計師事務(wù)所出具的發(fā)生合并行為上一年度吸收方財務(wù)報表的審計報告,會計報表附注中應(yīng)當(dāng)包括對審計業(yè)務(wù)收入的單項說明。
(十三)自發(fā)生合并行為上年末至合并基準(zhǔn)日上月末凈資產(chǎn)、職業(yè)風(fēng)險基金變動情況說明。
(十四)合并前吸收方職業(yè)保險保單復(fù)印件。
(十五)發(fā)生合并行為上一年度吸收方審計業(yè)務(wù)收費情況表。
申請人應(yīng)當(dāng)對申請材料內(nèi)容的真實、完整負(fù)責(zé)。
財政部、中國證監(jiān)會對會計師事務(wù)所提交的申請材料進(jìn)行審查,必要時可以采取抽查工作底稿、實地調(diào)查等方式對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行核實。
三、具有證券資格的會計師事務(wù)所的合并、分立
具有證券資格的會計師事務(wù)所合并后存續(xù)或者分立后存續(xù),并且具備本通知第一條第二款規(guī)定條件的,證券資格繼續(xù)有效。該會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自工商變更登記之日起5個工作日內(nèi)提交下列材料(一式兩份):
?。ㄒ唬嫀熓聞?wù)所合并變更備案表(詳見附件4)或者會計師事務(wù)所分立變更備案表(詳見附件5);
?。ǘ嫀熓聞?wù)所合并、分立協(xié)議復(fù)印件;
?。ㄈ┖喜ⅰ⒎至⒑髸嫀熓聞?wù)所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件;
(四)經(jīng)省級注冊會計師協(xié)會確認(rèn)的合并、分立后工商變更登記日注冊會計師情況表;
(五)合并、分立后職業(yè)保險保單復(fù)印件;
?。┯善渌哂凶C券資格的會計師事務(wù)所出具的合并、分立基準(zhǔn)日資產(chǎn)負(fù)債表的審計報告。
具有證券資格的會計師事務(wù)所合并或者分立后新設(shè)的會計師事務(wù)所,不具有證券資格。
四、具有證券資格的會計師事務(wù)所重大事項報備
具有證券資格的會計師事務(wù)所變更名稱的,應(yīng)當(dāng)自工商變更登記之日起5個工作日內(nèi)交回證券資格證書,并提交下列材料(一式兩份):
(一)會計師事務(wù)所名稱變更登記表(詳見附件6);
(二)會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。
具有證券資格的會計師事務(wù)所變更名稱的,財政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)自收到材料和證券資格證書后換發(fā)新的證券資格證書,并予以公告。
具有證券資格的會計師事務(wù)所地址、主任會計師、股東或合伙人發(fā)生變更的,應(yīng)當(dāng)自變更之日起5個工作日內(nèi)將有關(guān)情況報財政部、證監(jiān)會備案(詳見附件7)。
具有證券資格的會計師事務(wù)所設(shè)立或撤銷分所,應(yīng)當(dāng)在分所工商登記之日起10個工作日內(nèi)向財政部、證監(jiān)會報送有關(guān)情況(詳見附件8)。
五、具有證券資格的會計師事務(wù)所的年度報備
具有證券資格的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年5月31日之前提交下列材料(一式兩份):
?。ㄒ唬嫀熓聞?wù)所基本情況表(詳見附件9);
?。ǘ嫀熓聞?wù)所、分所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件;
(三)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度、對分所管理制度和其他內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況以及上述制度的變動情況說明;
?。ㄋ模┙?jīng)省級注冊會計師協(xié)會確認(rèn)的上年末注冊會計師情況表;
?。ㄎ澹┯善渌哂凶C券資格的會計師事務(wù)所出具的上一年度本機(jī)構(gòu)財務(wù)報表的審計報告,審計報告后附的會計報表附注中應(yīng)當(dāng)包括對審計業(yè)務(wù)收入的單項說明;
(六)職業(yè)保險保單復(fù)印件;
(七)上一年度證券業(yè)務(wù)情況表(詳見附件10);
(八)上一年度審計業(yè)務(wù)收費情況表。
財政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)對有關(guān)材料進(jìn)行核查,必要時可以進(jìn)行實地調(diào)查。
六、會計師事務(wù)所證券資格的監(jiān)管
具有證券資格的會計師事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)期間,應(yīng)當(dāng)持續(xù)具備本通知第一條第二款規(guī)定的條件。
發(fā)生不具備本通知第一條第二款第(二)項至第(五)項條件之一情形的,不得承接證券業(yè)務(wù),并應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)該情形之日起5個工作日內(nèi)提交會計師事務(wù)所整改計劃書(詳見附件11,一式兩份)。該會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起兩個月內(nèi)進(jìn)行整改,并自整改結(jié)束之日起5個工作日內(nèi)報送整改情況說明(一式兩份)。未按規(guī)定提交會計師事務(wù)所整改計劃書或者逾期仍未達(dá)到條件的,財政部、證監(jiān)會撤回其證券資格。
發(fā)生不具備本通知第一條第二款第(六)項、第(七)項條件情形的,財政部、證監(jiān)會撤回其證券資格。
具有證券資格的會計師事務(wù)所終止的,證券資格失效,應(yīng)當(dāng)在工商注銷登記前交回證券資格證書。財政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)自收到證券資格證書后將終止的具有證券資格的會計師事務(wù)所予以公告。
具有證券資格的會計師事務(wù)所,除被依法撤銷、撤回資格的情形外,不再從事證券業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)交回證券資格證書,并提交會計師事務(wù)所終止證券業(yè)務(wù)情況說明表(詳見附件12,一式兩份)。財政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)自收到材料和證券資格證書后將不再從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所予以公告。
財政部、證監(jiān)會依法對具有證券資格的會計師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。會計師事務(wù)所及其注冊會計師應(yīng)當(dāng)予以配合。
具有證券資格的會計師事務(wù)所存在下列情形之一的,財政部、證監(jiān)會將給予特別關(guān)注:
(一)受到舉報的;
(二)受到公眾質(zhì)疑,被有關(guān)媒體披露的;
?。ㄈ┦状纬薪幼C券業(yè)務(wù),或者最近1年內(nèi)未從事證券業(yè)務(wù)的;
(四)注冊會計師流動過于頻繁的;
(五)股東或者合伙人之間關(guān)系不協(xié)調(diào),可能對執(zhí)業(yè)質(zhì)量造成影響的;
?。└邔庸芾砣藛T發(fā)生重大變動的;
?。ㄆ撸┦召M異常的;
?。ò耍┛蛻魯?shù)量、規(guī)模與會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力、承擔(dān)風(fēng)險能力不相稱的;
?。ň牛┌l(fā)生合并或者分立的;
(十)在上市公司更換會計師事務(wù)所時承接業(yè)務(wù)的;
(十一)受到行政處罰、刑事處罰的;
?。ㄊ┎话匆?guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報備的;
?。ㄊ┴斦俊⒆C監(jiān)會認(rèn)為需要給予特別關(guān)注的其他情形。
財政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)建立會計師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)誠信檔案,記載會計師事務(wù)所、注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和質(zhì)量控制情況,以及違法違規(guī)行為和對其采取的監(jiān)管措施等內(nèi)容,并予以公布。
具有證券資格的會計師事務(wù)所發(fā)生違反本通知規(guī)定行為的,財政部、證監(jiān)會可以出具警示函并責(zé)令其整改;對會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以采取監(jiān)管談話、出具警示函、認(rèn)定為不適宜從事證券業(yè)務(wù)人員等行政監(jiān)管措施,并予以公告。
七、其他事項
(一)本通知所稱證券業(yè)務(wù),是指證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表審計、凈資產(chǎn)驗證、實收資本(股本)的審驗、盈利預(yù)測審核、內(nèi)部控制制度審核、前次募集資金使用情況專項審核等業(yè)務(wù)。
?。ǘ┍就ㄖQ證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu),是指上市公司、首次公開發(fā)行證券公司、證券及期貨經(jīng)營機(jī)構(gòu)、證券及期貨交易所、證券投資基金及其管理公司、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)等。
(三)本通知所稱“以上”、“以下”、“以內(nèi)”,均包括本數(shù)。
(四)會計師事務(wù)所按照本通知規(guī)定提交的有關(guān)附表和審計報告,應(yīng)當(dāng)同時報送電子文檔;提交的有關(guān)材料為復(fù)印件的,應(yīng)當(dāng)加蓋單位公章。
?。ㄎ澹┍就ㄖ杂“l(fā)之日起施行。持有原證券資格證書的會計師事務(wù)所,在本通知施行之日起60日內(nèi)報送《會計師事務(wù)所基本情況表》,并應(yīng)當(dāng)在2008年1月1日之前達(dá)到本通知第一條第二款第(一)項至第(七)項條件。
附件:1.會計師事務(wù)所證券資格申請表
2.注冊會計師情況表
3.會計師事務(wù)所年度審計業(yè)務(wù)收費情況表
4.會計師事務(wù)所合并變更備案表
5.會計師事務(wù)所分立變更備案表
6.會計師事務(wù)所名稱變更登記表
7.會計師事務(wù)所其他重要事項變更登記表
8.證券資格會計師事務(wù)所設(shè)立分所備案表
9.會計師事務(wù)所基本情況表
10.會計師事務(wù)所年度證券業(yè)務(wù)情況表
11.會計師事務(wù)所整改計劃表
12.會計師事務(wù)所終止證券業(yè)務(wù)情況說明表
抄送:上海證券交易所、深圳證券交易所。