工會財務(wù)會計管理規(guī)范

為切實(shí)加強(qiáng)各級工會財務(wù)會計管理，規(guī)范財務(wù)會計行為，提高資金使用效益，保證資金安全，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和工會財務(wù)會計制度，制定本規(guī)范。

第一章  指導(dǎo)思想和總體目標(biāo)

　　第一條  指導(dǎo)思想。以鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面推進(jìn)工會財務(wù)會計管理規(guī)范化，切實(shí)提高工會財務(wù)會計管理水平，收好、管好、用好工會經(jīng)費(fèi)，為工會工作的開展提供可靠的物質(zhì)保障。

　　第二條  總體目標(biāo)。各級工會應(yīng)在初步達(dá)到規(guī)范化要求的基礎(chǔ)上，不斷完善工會財務(wù)會計管理規(guī)范化工作，使之制度化、常態(tài)化、長期化，形成工會財務(wù)會計規(guī)范管理的長效機(jī)制。

第二章工會財務(wù)會計管理規(guī)范

第三條  按照《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及全國總工會的有關(guān)規(guī)定設(shè)置財務(wù)會計機(jī)構(gòu)、配備業(yè)務(wù)素質(zhì)相適應(yīng)的會計人員。

　　第四條  設(shè)置會計人員工作崗位并明確工作職責(zé)。

　　第五條  會計人員的任免符合法定手續(xù)。會計人員調(diào)動或離職按照國家有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　第六條  會計工作人員持有會計從業(yè)資格證書，每年接受繼續(xù)教育培訓(xùn)。

　　第七條  各級工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)財務(wù)會計業(yè)務(wù)的需要，建立健全內(nèi)部財務(wù)會計管理制度。主要包括：收支預(yù)算、決算制度，貨幣資金管理制度，票據(jù)管理制度，財務(wù)收支管理制度，專項(xiàng)資金管理制度，債權(quán)債務(wù)管理制度，賬務(wù)處理程序制度，內(nèi)部會計控制制度，經(jīng)費(fèi)定額管理制度，財產(chǎn)清查制度，財務(wù)會計分析制度，崗位責(zé)任制度，會計檔案管理制度等。

　　第八條  嚴(yán)格遵守《預(yù)算法》等法律法規(guī)以及《工會預(yù)算管理辦法》。

　　第九條  各級工會要按照《工會預(yù)算管理辦法》編制工會經(jīng)費(fèi)預(yù)算、決算和組織預(yù)算執(zhí)行；縣級和縣級以上工會要按照政府財政部門的要求編制政府補(bǔ)助資金部門預(yù)算、決算。預(yù)算編制做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

第十條  各級工會按照規(guī)定及時、足額撥繳工會經(jīng)費(fèi)。依法取得的各項(xiàng)收入全部列入預(yù)算。

　　第十一條  厲行節(jié)約，有效控制“三公經(jīng)費(fèi)”等行政支出。

　　第十二條  嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，沒有“小金庫”或賬外設(shè)賬行為。

　　第十三條  根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效的執(zhí)行。調(diào)整或追加預(yù)算，嚴(yán)格履行規(guī)定的程序。決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時。

　　第十四條  年度預(yù)算、決算按照規(guī)定程序?qū)徍?、報批。?shí)行預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理和責(zé)任追究制度。

　　第十五條  按照《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《工會會計制度》等規(guī)定建賬。

　　第十六條  原始憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、審核程序等符合國家有關(guān)規(guī)定和工會會計制度的要求。

　　第十七條  記賬憑證內(nèi)容、填制方法、所附原始憑證、更正錯誤方法等符合國家有關(guān)規(guī)定和工會會計制度的要求，經(jīng)有關(guān)人員簽章，字跡清楚，裝訂整齊。

　　第十八條  會計賬簿設(shè)置齊全，有總賬、明細(xì)賬（如各類收入明細(xì)賬、各類支出明細(xì)賬、撥繳經(jīng)費(fèi)收入臺賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、往來款項(xiàng)明細(xì)賬等）、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬），設(shè)有必要的輔助賬簿（如財政劃撥、稅務(wù)代收工會經(jīng)費(fèi)輔助賬等）和備查賬簿（如低值易耗品、呆壞賬處理備查賬等）。各類賬簿的啟用、登記、結(jié)賬、錯誤更正方法符合國家有關(guān)規(guī)定和工會會計制度，記賬及時，文字規(guī)范。

　　第十九條  定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符（會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證相符）、賬賬相符（不同會計賬簿之間的賬簿記錄相符）、賬實(shí)相符（會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額相符）。

第二十條  按照《工會會計制度》的規(guī)定，根據(jù)經(jīng)過審核的記賬憑證登記會計賬簿，編制會計報表。

　　第二十一條  財務(wù)報告數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時，并經(jīng)分管財務(wù)的工會主席、財務(wù)負(fù)責(zé)人審閱并簽章。

　　第二十二條  實(shí)行會計電算化的單位，根據(jù)財政部《會計電算化工作規(guī)范》的要求，制定本單位會計電算化實(shí)施工作的具體方案，做好會計電算化工作。

　　第二十三條  用于賬務(wù)處理的計算機(jī)應(yīng)保證財務(wù)會計工作專用，不能聯(lián)入單位局域網(wǎng)及互聯(lián)網(wǎng)；需要聯(lián)網(wǎng)的，應(yīng)通過物理隔離等技術(shù)，保證賬務(wù)數(shù)據(jù)的安全。

　　第二十四條  賬務(wù)處理等電子數(shù)據(jù)定期備份。

第二十五條  下級工會財務(wù)軟件、報表軟件應(yīng)能滿足上級工會數(shù)據(jù)上報、報表上報的要求。

　　第二十六條  按照《工會法》和中國人民銀行關(guān)于規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，開立銀行賬戶，實(shí)行工會經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算。

　　第二十七條  現(xiàn)金管理符合《現(xiàn)金管理暫行條例》；銀行存款管理符合《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》；支付結(jié)算符合《支付結(jié)算辦法》。

　　第二十八條  沒有下列違反人民幣銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為：擅自多頭開設(shè)銀行結(jié)算賬戶；將單位款項(xiàng)以個人名義在金融機(jī)構(gòu)存儲；出租、出借銀行賬戶。

　　第二十九條  按照不相容職務(wù)相分離的原則，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　第三十條  出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　第三十一條  單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

　　第三十二條  建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開支程序和授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，做到申請、經(jīng)辦、證明、驗(yàn)收、審核、簽批等經(jīng)費(fèi)開支手續(xù)完備，原始憑證合法有效，相關(guān)附件齊全。

　　第三十三條  重大資金支出實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。

　　第三十四條  財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

　　第三十五條  發(fā)票、收據(jù)等各種票據(jù)由不直接經(jīng)辦貨幣資金收付的人員保管，申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀履行規(guī)定手續(xù)。

　　第三十六條  發(fā)票、收據(jù)做到手續(xù)清、賬目清、責(zé)任清；使用專柜、專賬、專表；防火、防盜、防霉?fàn)€損毀、防蟲蛀鼠咬、防丟失；不準(zhǔn)相互轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不準(zhǔn)擅自處理空白聯(lián)和其它質(zhì)量殘次的無效聯(lián)。

　　第三十七條  銀行票據(jù)明確購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，設(shè)置登記簿進(jìn)行記錄。

　　第三十八條  嚴(yán)格按照財政部、全國總工會的規(guī)定管理和使用“工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)”。

　　第三十九條  會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料按照國家有關(guān)規(guī)定，定期整理歸檔，妥善保管，調(diào)閱和銷毀符合規(guī)定手續(xù)。

第三章附則

　　第四十條  各級工會要加強(qiáng)對工會財務(wù)會計管理規(guī)范化建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全長效機(jī)制。按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的財務(wù)體制，全國總工會財務(wù)部負(fù)責(zé)對省級工會財務(wù)會計管理規(guī)范化的指導(dǎo)和檢查。省級工會財務(wù)部門負(fù)責(zé)對本地區(qū)、本產(chǎn)業(yè)工會財務(wù)會計管理規(guī)范化的指導(dǎo)和檢查。省、市級工會財務(wù)部門要加強(qiáng)對縣級工會、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）工會和基層工會財務(wù)會計管理規(guī)范化的指導(dǎo)和檢查，將工會財務(wù)會計規(guī)范化建設(shè)納入工會財務(wù)競賽考核指標(biāo)。

　　第四十一條  各級工會要根據(jù)本規(guī)范，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法。

　　第四十二條  本規(guī)范自發(fā)布之日起執(zhí)行，2009年11月以中華全國總工會辦公廳名義印發(fā)的《工會財務(wù)會計管理規(guī)范》（總工辦發(fā)〔2009〕32號）同時廢止?！　?/span>

                                     中華全國總工會辦公廳

                 2013年5月23日