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中國內部審計協(xié)會發(fā)布第2304號內部審計具體準則——利用外部專家服務

欄目:審計法規(guī) 發(fā)布時間:2013-09-02
本準則自2014年1月1日起施行。

第2304號內部審計具體準則——利用外部專家服務

2013-09-02 15:02:06

第一章  總  則

第一條  為了規(guī)范內部審計機構利用外部專家服務的行為,提高審計質量和效率,根據(jù)《內部審計基本準則》,制定本準則。

第二條  本準則所稱利用外部專家服務,是指內部審計機構聘請在某一領域中具有專門技能、知識和經驗的人員或者單位提供專業(yè)服務,并在審計活動中利用其工作結果的行為。

第三條  本準則適用于各類組織的內部審計機構。

第二章  一般原則

第四條  內部審計機構可以根據(jù)實際需要利用外部專家服務。利用外部專家服務是為了獲取相關、可靠和充分的審計證據(jù),保證審計工作的質量。

第五條  外部專家應當對其所選用的假設、方法及其工作結果負責。

第六條  內部審計機構應當對利用外部專家服務結果所形成的審計結論負責。

第七條  內部審計機構和內部審計人員可以在下列方面利用外部專家服務:

(一)特定資產的評估;

(二)工程項目的評估;

(三)產品或者服務質量問題;

(四)信息技術問題;

(五)衍生金融工具問題;

(六)舞弊及安全問題;

(七)法律問題;

(八)風險管理問題;

(九)其他。

第八條  外部專家可以由內部審計機構從組織外部聘請,也可以在組織內部指派。

第三章  對外部專家的聘請

第九條  內部審計機構聘請外部專家時,應當對外部專家的獨立性、客觀性進行評價,評價時應當考慮下列影響因素:

(一)外部專家與被審計單位之間是否存在重大利益關系;

(二)外部專家與被審計單位董事會、最高管理層是否存在  密切的私人關系;

(三)外部專家與審計事項之間是否存在專業(yè)相關性;

(四)外部專家是否正在或者即將為組織提供其他服務;

(五)其他可能影響獨立性、客觀性的因素。

第十條  在聘請外部專家時,內部審計機構應當對外部專家的專業(yè)勝任能力進行評價,考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經驗與聲望等。

第十一條  在利用外部專家服務前,內部審計機構應當與外部專家簽訂書面協(xié)議。書面協(xié)議主要包括下列內容:

(一)外部專家服務的目的、范圍及相關責任;

(二)外部專家服務結果的預定用途;

(三)在審計報告中可能提及外部專家的情形;

(四)外部專家利用相關資料的范圍;

(五)報酬及其支付方式;

(六)對保密性的要求;

(七)違約責任。

第四章  對外部專家服務結果的評價和利用

第十二條  內部審計機構在利用外部專家服務結果作為審計證據(jù)時,應當評價其相關性、可靠性和充分性。

第十三條  內部審計機構在評價外部專家服務結果時,應當考慮下列影響因素:

(一)外部專家選用的假設和方法的適當性;

(二)外部專家所用資料的相關性、可靠性和充分性。

第十四條  在利用外部專家服務時,如果有必要,應當在審計報告中提及。

第十五條  內部審計機構對外部專家服務評價后,如果認為其服務的結果無法形成相關、可靠和充分的審計證據(jù),應當通過實施其他替代審計程序補充獲取相應的審計證據(jù)。

第五章  附  則

第十六條  本準則由中國內部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

第十七條  本準則自201411日起施行。