財預(yù)〔2019〕89號

　　為規(guī)范土地儲備項目預(yù)算管理，健全土地儲備專項債券項目控制機制，有效防控專項債務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)地方經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》和《國務(wù)院關(guān)于加強地方政府性債務(wù)管理的意見》（國發(fā)〔2014〕43號）、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》（國辦發(fā)〔2016〕100號）等法律和制度規(guī)定，我們研究制定了《土地儲備項目預(yù)算管理辦法（試行）》，試點在土地儲備領(lǐng)域按項目實行全生命周期預(yù)算管理?，F(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

　　一、財政部首批試點地區(qū)包括北京、天津、河北、河南、山東、浙江（含寧波）、廈門等7?。ㄊ校院竽甓纫暻闆r逐步擴大試點范圍。試點地區(qū)可以自行選擇市縣（區(qū)）開展試點。鼓勵符合條件的其他地區(qū)自行選擇市縣（區(qū)）開展試點。

　　二、各省分配專項債務(wù)限額時可以對開展試點的市縣（區(qū)）予以適當(dāng)傾斜。

　　三、開展試點的市縣（區(qū)）應(yīng)當(dāng)充實人員力量，統(tǒng)籌安排開展試點所需經(jīng)費，確保試點工作順利實施。

　　四、試點地區(qū)應(yīng)當(dāng)定期評估試點情況。重大事項及時向財政部、自然資源部報告。

　　特此通知。

　　附件：土地儲備項目預(yù)算管理辦法（試行）

財政部 自然資源部

2019年5月20日

附件：

土地儲備項目預(yù)算管理辦法（試行）

第一章  總則

　　第一條 為規(guī)范土地儲備項目預(yù)算管理，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國土地管理法》和《國務(wù)院關(guān)于加強地方政府性債務(wù)管理的意見》（國發(fā)〔2014〕43號）、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》（國辦發(fā)〔2006〕100號）等法律和制度規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱土地儲備是指縣級（含）以上自然資源主管部門為調(diào)控土地市場、促進(jìn)土地資源合理利用，依法取得土地，組織前期開發(fā)、儲存以備供應(yīng)的行為。

　　所稱土地儲備項目是指有關(guān)主管部門根據(jù)國民經(jīng)濟與社會發(fā)展規(guī)劃、國土空間規(guī)劃等，將擬收儲或入庫土地按照宗地、區(qū)域、工作時序、資金平衡等條件適當(dāng)劃分并納入土地儲備三年滾動計劃和年度土地儲備計劃后形成的管理基本單元。土地儲備項目可以包含一宗地或多宗地；包含多宗地的，應(yīng)當(dāng)符合地域相近、整體推進(jìn)的要求。

　　第三條 本辦法適用于地方各級財政部門、自然資源主管部門、土地儲備機構(gòu)開展土地儲備項目預(yù)算管理。

　　棚戶區(qū)改造項目可以根據(jù)主管部門有關(guān)規(guī)定，參照本辦法執(zhí)行。

　　第四條 土地儲備項目從擬收儲到供應(yīng)涉及的收入、支出必須全部納入財政預(yù)算。

　　土地儲備項目預(yù)算按規(guī)定納入地方政府性基金預(yù)算管理，年度預(yù)算執(zhí)行中遵循以收定支、先收后支的原則。

　　第五條 土地儲備項目應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)總體收支平衡和年度收支平衡。

　?。ㄒ唬┛傮w收支平衡，是指項目全生命周期內(nèi)，項目預(yù)期土地出讓收入能夠覆蓋債務(wù)本息等成本。

　?。ǘ┠甓仁罩胶猓侵疙椖磕甓荣Y金來源覆蓋年度支出。

　　第六條 土地儲備機構(gòu)是土地儲備項目預(yù)算的編制主體，通過土地儲備機構(gòu)專用報表編制土地儲備項目預(yù)算。

　　土地儲備機構(gòu)專用報表是指由土地儲備機構(gòu)編制，專門反映土地儲備資產(chǎn)評估價值、政府為其舉借的債務(wù)、財政預(yù)算撥款、土地儲備成本支出等信息的輔助報表。

　　第七條 財政部門會同自然資源主管部門組織和監(jiān)督土地儲備項目收支平衡、風(fēng)險管控和資產(chǎn)評估。

　　財政部門負(fù)責(zé)將土地儲備項目收支納入政府性基金預(yù)算管理，組織做好相關(guān)預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、決算以及政府債務(wù)舉借和還本付息等工作；負(fù)責(zé)管理已納入預(yù)算和擬納入預(yù)算的土地儲備項目庫，并按要求向自然資源部門提供相關(guān)信息。

　　自然資源主管部門負(fù)責(zé)審核和匯總土地儲備機構(gòu)上報的項目收支平衡方案和年度收支預(yù)決算草案，編制本地區(qū)土地儲備項目收支平衡方案和年度收支預(yù)決算草案；組織和監(jiān)督土地儲備項目設(shè)立、實施，負(fù)責(zé)管理土地儲備項目庫；按要求向財政部門反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

　　土地儲備機構(gòu)負(fù)責(zé)提出項目設(shè)立建議，具體實施項目并落實項目全生命周期預(yù)算管理，按項目編制土地儲備項目收支平衡方案和年度收支預(yù)決算草案。

第二章  項目庫管理

　　第八條 土地儲備項目實行項目庫管理，反映項目名稱、地塊區(qū)位、儲備期限等基本信息，以及預(yù)期土地出讓收入、項目成本、收益和融資平衡方案、政府凈收益等信息，按項目統(tǒng)一配號、統(tǒng)一監(jiān)管。

　　土地儲備項目庫應(yīng)當(dāng)與土地儲備三年滾動計劃、年度計劃同步編制或更新，與土地儲備信息系統(tǒng)、地方政府債務(wù)管理信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。

　　第九條 土地儲備項目設(shè)立前，市、縣自然資源主管部門應(yīng)當(dāng)組織土地儲備機構(gòu)開展前期研究，合理評估項目預(yù)期土地出讓收入、土地儲備成本，作為編制項目收支平衡方案的依據(jù)。

　?。ㄒ唬╊A(yù)期土地出讓收入。土地儲備機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同同級財政部門委托第三方評估機構(gòu)根據(jù)土地區(qū)位、用途等規(guī)劃條件以及基準(zhǔn)地價，評估土地資產(chǎn)價值，合理測算預(yù)期土地出讓收入。

　　（二）土地儲備成本。土地儲備機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)卣鞯睾筒疬w補償標(biāo)準(zhǔn)、土地前期開發(fā)涉及的工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等合理測算土地儲備成本。

　　第十條 土地儲備機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目收支評估結(jié)果，編制總體收支平衡方案和分年度收支平衡方案，反映項目全生命周期預(yù)期土地出讓收入、土地儲備成本、土地儲備資金來源等平衡及各年度情況，相應(yīng)填制總體收支平衡表（見附1）和分年度收支平衡表（見附2），確保項目全生命周期收支平衡。

　　第十一條 土地儲備機構(gòu)根據(jù)土地儲備項目收支平衡情況，分類提出資金安排建議。其中，專項債券發(fā)行規(guī)模不得超過項目預(yù)期土地出讓收入的70%。

　?。ㄒ唬︻A(yù)期土地出讓收入大于或等于土地儲備成本，能夠“收大于支”或“盈虧平衡”的項目，可按規(guī)定發(fā)行專項債券融資，債券發(fā)行規(guī)模不得超過土地儲備成本；

　?。ǘ︻A(yù)期土地出讓收入小于土地儲備成本、“收不抵支”項目，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌安排財政資金、專項債券予以保障。其中，債券發(fā)行規(guī)模不得超過預(yù)期土地出讓收入；

　?。ㄈ]有預(yù)期土地出讓收入的項目，確需實施的，應(yīng)當(dāng)安排財政資金保障。

　　第十二條 市、縣自然資源主管部門會同財政部門組織審核論證土地儲備機構(gòu)提出的項目收支平衡方案以及資金安排建議，通過審核論證的土地儲備項目納入項目庫管理。

　　項目庫區(qū)分自然資源主管部門負(fù)責(zé)管理的項目庫、財政部門負(fù)責(zé)管理的項目庫。自然資源主管部門負(fù)責(zé)管理的項目庫包括全部土地儲備項目，財政部門負(fù)責(zé)管理的項目庫包括已納入預(yù)算項目和擬納入預(yù)算的備選項目。未納入項目庫的項目不得安排預(yù)算資金。

第三章  預(yù)算編制和批復(fù)

　　第十三條 土地儲備項目按照全生命周期管理的要求，分別編入地方政府中期財政規(guī)劃和年度收支預(yù)算。

　　第十四條 財政部門根據(jù)負(fù)責(zé)管理的土地儲備項目庫中已納入預(yù)算項目和擬納入預(yù)算項目情況，結(jié)合項目收支平衡方案，將分年度收支編入地方政府中期財政規(guī)劃，全面反映規(guī)劃期內(nèi)土地儲備項目收支安排。中期財政規(guī)劃約束和指引地方政府年度預(yù)算，并根據(jù)上一年度預(yù)算執(zhí)行情況滾動調(diào)整。

　　第十五條 土地儲備機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市、縣政府及自然資源主管部門有關(guān)安排，綜合考慮當(dāng)期國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃、國土空間規(guī)劃、重大項目資金需求等因素，重點評估成本收入分析后項目效益情況，每年第四季度從自然資源主管部門管理的土地儲備項目庫中選擇年度擬申請安排預(yù)算的項目。土地儲備機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將擬申請安排預(yù)算的項目納入年度土地儲備計劃，根據(jù)項目分年度收支平衡方案編制土地儲備項目年度收支預(yù)算草案，反映年度收儲成本、前期開發(fā)成本等支出，提出財政預(yù)算安排、專項債券等需求，報自然資源主管部門審核。

　　自然資源主管部門審核匯總本地區(qū)所有土地儲備項目年度收支預(yù)算草案，形成本地區(qū)年度土地儲備收支預(yù)算草案，隨本部門預(yù)算草案一并報同級財政部門。

　　財政部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)審核土地儲備年度收支預(yù)算草案，將年度預(yù)算安排用于還本付息的資金編入地方政府預(yù)算草案，將舉借土地儲備專項債券收入以及對應(yīng)安排的土地儲備支出編入預(yù)算或預(yù)算調(diào)整方案。

　　第十六條 財政預(yù)算經(jīng)法定程序批準(zhǔn)后，財政部門應(yīng)當(dāng)在法定時限內(nèi)批復(fù)自然資源主管部門的部門預(yù)算，一并批復(fù)土地儲備項目年度收支預(yù)算。

　　批復(fù)土地儲備項目預(yù)算時，財政部門和自然資源主管部門應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分專項債券資金和其他預(yù)算資金。

第四章  預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整

　　第十七條 財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)土地儲備項目年度收支預(yù)算，以及項目實施進(jìn)度和相關(guān)部門用款申請，及時撥付財政預(yù)算資金或發(fā)行專項債券，有效保障土地儲備項目的資金需求。

　　自然資源主管部門和土地儲備機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算和規(guī)定用途使用財政資金，不得挪用或擅自改變用途。依法供應(yīng)土地后，自然資源主管部門和財政部門應(yīng)當(dāng)督促土地使用者將應(yīng)繳的土地出讓收入及時足額繳入國庫。

　　允許有條件的地方在土地儲備專項債券發(fā)行完成前，對預(yù)算已安排專項債券資金的土地儲備項目通過先行調(diào)度庫款的做法，加快項目建設(shè)進(jìn)度，債券發(fā)行后及時歸墊。

　　第十八條 土地儲備機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)當(dāng)?shù)卣鞯匮a償標(biāo)準(zhǔn)、工程建設(shè)等標(biāo)準(zhǔn)，合理控制土地儲備項目收儲成本和前期開發(fā)成本。

　　因市場波動導(dǎo)致項目預(yù)期成本支出超出年度收支預(yù)算保障能力的，土地儲備機構(gòu)應(yīng)當(dāng)報經(jīng)同級自然資源主管部門同意后，按程序向同級財政部門申請調(diào)劑預(yù)算；成本變動導(dǎo)致項目收支難以平衡的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整項目收支平衡方案。

　　第十九條 土地儲備項目實施和預(yù)算執(zhí)行過程中，確實無法執(zhí)行需要調(diào)整地塊的，由土地儲備機構(gòu)提出申請并重新提出項目收支平衡方案后，按照經(jīng)國務(wù)院同意印發(fā)的《財政部關(guān)于支持做好地方政府專項債券發(fā)行使用管理工作的通知》（財預(yù)〔2018〕161號）規(guī)定實施。

　　第二十條 土地儲備項目實施后，土地儲備機構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年對土地儲備項目資產(chǎn)開展自評估。對資產(chǎn)價值重大變化導(dǎo)致項目總體收支預(yù)算不平衡的，應(yīng)當(dāng)按程序調(diào)整該項目收支平衡方案，重新報同級自然資源主管部門和財政部門審核。

　　財政部門應(yīng)當(dāng)委托第三方評估機構(gòu)對土地儲備機構(gòu)年度自評估結(jié)果進(jìn)行再評估，再評估結(jié)果作為調(diào)整相應(yīng)中期財政規(guī)劃和核定專項債務(wù)限額、土地儲備專項債券額度的依據(jù)。

第五章  決算和審計

　　第二十一條 土地儲備機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理制度規(guī)定對每個土地儲備項目編制年度收支決算草案，并按程序報批。

　　本辦法第六條所述土地儲備機構(gòu)專用報表（見附3、4），應(yīng)當(dāng)作為附表納入本條第一款所述決算草案。

　　第二十二條 項目實施過程中，土地儲備機構(gòu)可根據(jù)項目管理需要，委托有資質(zhì)的中介機構(gòu)對項目實施進(jìn)行跟蹤審計；項目實施有關(guān)單位應(yīng)配合做好項目決算有關(guān)工作。項目實施完畢后，財政部門應(yīng)當(dāng)委托有資質(zhì)的中介機構(gòu)，對土地儲備項目總體收支情況等進(jìn)行審計。

第六章  其他事項

　　第二十三條 土地儲備項目實施應(yīng)當(dāng)設(shè)定績效目標(biāo)，作為實施績效運行監(jiān)控、開展績效評價的基礎(chǔ)。項目實施完畢、預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，財政部門和自然資源主管部門應(yīng)當(dāng)對土地儲備項目開展績效評價，評價結(jié)果作為以后年度預(yù)算安排的重要參考依據(jù)。

　　第二十四條 市、縣自然資源主管部門和土地儲備機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立對土地儲備項目風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)測機制，配合做好績效評價，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行整改。財政部門依據(jù)國家法律法規(guī)和管理制度，對土地儲備項目預(yù)算管理實施監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。

　　第二十五條 自然資源主管部門受市、縣人民政府委托代持土地儲備資產(chǎn)，并交由土地儲備機構(gòu)具體管理。土地儲備機構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年四季度對所有土地儲備項目對應(yīng)的土地資產(chǎn)（包括正在實施的土地和已入庫儲備的土地）、負(fù)債進(jìn)行統(tǒng)計，編制年末土地儲備項目專用資產(chǎn)負(fù)債平衡表（見附5）。

　　第二十六條 建立土地儲備機構(gòu)專用報表制度。財政部門應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)土地儲備機構(gòu)做好專用報表填列工作：

　?。ㄒ唬┰谕恋貎錂C構(gòu)專用報表的“資產(chǎn)”方填列土地儲備資產(chǎn)評估價值；

　?。ǘ┰谕恋貎錂C構(gòu)專用報表的“負(fù)債”方填列同級財政部門撥付的土地儲備專項債券資金。

　　第二十七條 財政部門應(yīng)當(dāng)通過“21215 土地儲備專項債券收入安排的支出”科目，將土地儲備專項債券資金撥付土地儲備機構(gòu)，并在撥款憑證上列示科目名稱。

　　第二十八條 土地儲備機構(gòu)所需的日常經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)與土地儲備項目預(yù)算及資金實行分賬核算，不得相互混用。

　　土地儲備資金財務(wù)管理和會計核算，按《土地儲備資金財務(wù)管理辦法》《土地儲備資金會計核算辦法（試行）》執(zhí)行。

第七章  附則

　　第二十九條 省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)本辦法制定實施細(xì)則。

　　第三十條 開展土地儲備項目預(yù)算管理試點地區(qū)的政府債務(wù)風(fēng)險評估和預(yù)警辦法另行研究確定。

　　第三十一條 本辦法由財政部、自然資源部負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十二條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

　　附：1.XX土地儲備項目XX年總體收支平衡表

　    　2.XX土地儲備項目XX年分年度收支平衡表

    　　3.XX土地儲備項目XX年度預(yù)算表（土地儲備機構(gòu)編制）

　    　4.XX市、縣土地儲備項目XX年度預(yù)算表（財政部門匯總編制）

　    　5.土地儲備項目專用資產(chǎn)負(fù)債平衡表