2022年新的組合式稅費(fèi) 支持政策指引 國(guó)家稅務(wù)總局 2022年5月 1 概 述 減稅降費(fèi)是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉 措。今年我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重 壓力，黨中央、國(guó)務(wù)院部署實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，對(duì)穩(wěn) 定市場(chǎng)預(yù)期、提振市場(chǎng)信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。 今年新的組合式稅費(fèi)支持政策，既有階段性措施，又有制度 性安排；既有減免政策，又有緩繳、退稅措施；既有普遍適用的 減負(fù)政策，又有特定領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)幫扶措施；既有延續(xù)性安排，又有 新增部署；既有中央統(tǒng)一實(shí)施的政策，又有地方依法自主實(shí)施的 措施，呈現(xiàn)出全面發(fā)力、多點(diǎn)突破的特點(diǎn)。為了方便市場(chǎng)主體及 時(shí)了解適用稅費(fèi)支持政策，稅務(wù)總局對(duì)新出臺(tái)的和延續(xù)實(shí)施的有 關(guān)政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策 依據(jù)的編寫體例，形成了涵蓋33項(xiàng)內(nèi)容的新的組合式稅費(fèi)支持政 策指引，后續(xù)將根據(jù)新出臺(tái)稅費(fèi)政策情況持續(xù)更新。具體包括： 一、新出臺(tái)的稅費(fèi)支持政策 1.小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）增值稅留抵退稅政策 2.制造業(yè)等行業(yè)增值稅留抵退稅政策 3.中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策 4.航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅政策 5.公共交通運(yùn)輸服務(wù)收入免征增值稅政策 6.3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策 7.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策 2 8.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策 9.快遞收派服務(wù)收入免征增值稅政策 10.小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策 11.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策 12.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)政策 13.特困行業(yè)階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策 二、延續(xù)實(shí)施的稅費(fèi)支持政策 14.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策 15.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減政策 16.企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策 17.扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策 18.自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策 19.吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減政策 20.科技企業(yè)孵化器等免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和增值稅 政策 21.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅、印花稅政策 22.城市公交站場(chǎng)等運(yùn)營(yíng)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策 23.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 政策 24.從事污染防治的第三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策 25.支持疫情防護(hù)救治等免征個(gè)人所得稅政策 26.商品儲(chǔ)備免征印花稅和房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策 3 27.制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi) 28.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策 29.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收優(yōu)惠政策 30.全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策 31.上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策 32.外籍個(gè)人津補(bǔ)貼個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策 33.階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策 4 分項(xiàng)政策目錄 一、新出臺(tái)的稅費(fèi)支持政策........................................................................................... 5 （一）小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策...................................................................5 （二）制造業(yè)等行業(yè)增值稅留抵退稅政策...........................................................8 （三）中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策.............................................11 （四）航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅政策............................ 13 （五）公共交通運(yùn)輸服務(wù)收入免征增值稅政策.................................................14 （六）3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策.............................. 15 （七）增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策.....................................................15 （八）科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策.................................................16 （九）快遞收派服務(wù)收入免征增值稅政策.........................................................17 （十）小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策.............................................................18 （十一）小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策.....................................................20 （十二）制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)政策........................................ 21 （十三）特困行業(yè)階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策........................................ 23 二、延續(xù)實(shí)施的稅費(fèi)支持政策.....................................................................................25 （十四）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策.................................................................25 （十五）吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減政策.........................................................26 （十六）企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策.....................................................28 （十七）扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策.............................................................29 （十八）自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策.................................................30 （十九）吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減政策.........................................................32 （二十）科技企業(yè)孵化器等免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和增值稅政策....34 （二十一）高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅、印花稅政策........................................ 35 （二十二）城市公交站場(chǎng)等運(yùn)營(yíng)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策.................... 36 （二十三）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策38 （二十四）從事污染防治的第三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策........................ 39 （二十五）支持疫情防護(hù)救治等免征個(gè)人所得稅政策.................................... 41 （二十六）商品儲(chǔ)備免征印花稅和房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策................ 41 （二十七）制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)........43 （二十八）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策.................................... 45 （二十九）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收優(yōu)惠政策........................ 47 （三十）全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策.................................................50 （三十一）上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策........................................ 51 （三十二）外籍個(gè)人津補(bǔ)貼個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策.............................................52 （三十三）階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策.................................... 53 5 一、新出臺(tái)的稅費(fèi)支持政策 （一）小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策 【享受主體】 符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶） 【優(yōu)惠內(nèi)容】 加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè) 按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小 微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留 抵稅額。 1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。 2.符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企 業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退 還存量留抵稅額。 加快小微企業(yè)留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總 局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)，以下稱2022年第14號(hào)公 告）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請(qǐng)的基 礎(chǔ)上，加快退稅進(jìn)度，積極落實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅 額分別于2022年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。 【享受條件】 6 1.在2022年12月31日前，納稅人享受退稅需同時(shí)符合以下條 件： （1）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)； （2）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅 或虛開增值稅專用發(fā)票情形； （3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以 上； （4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政 策。 2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定： （1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng) 期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。 （2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng) 期期末留抵稅額。 3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定： （1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額 大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019 年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日 期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。 （2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為 零。 4.納稅人按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額： 7 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例× 100% 允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例× 100% 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵 扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字 化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增 值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅 憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。 5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅 辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定 條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng) 稅額不得用于退還留抵稅額。 6.納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申 請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在 2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按 規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。 納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返 （退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值 稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還 留抵稅額。 7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇 8 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅 納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí) 間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政 策實(shí)施力度的公告》（2022年第14號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政 策實(shí)施進(jìn)度的公告》（2022年第17號(hào)） （二）制造業(yè)等行業(yè)增值稅留抵退稅政策 【享受主體】 符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱 力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、 “生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以 下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造 業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的 制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還制造 業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。 1.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào) 期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。 9 2.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅 申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條 件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報(bào)期起向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。 提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額，2022年6月30日前，在納稅 人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。 【享受條件】 1.納稅人需同時(shí)符合以下條件： （1）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)； （2）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅 或虛開增值稅專用發(fā)票情形； （3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以 上； （4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政 策。 2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定： （1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng) 期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。 （2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng) 期期末留抵稅額。 3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定： （1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額 10 大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019 年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日 期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。 （2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為 零。 4.納稅人按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額： 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例× 100% 允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例× 100% 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵 扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字 化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增 值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅 憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。 5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅 辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定 條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng) 稅額不得用于退還留抵稅額。 6.納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申 請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在 2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按 11 規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。 納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返 （退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值 稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還 留抵稅額。 7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選 擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值 稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí) 間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政 策實(shí)施力度的公告》（2022年第14號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政 策實(shí)施進(jìn)度的公告》（2022年第17號(hào)） （三）中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策 【享受主體】 中小微企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置 的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一 定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法 12 實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100% 可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年 的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定 在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。 企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以 后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企 業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。 【享受條件】 1. 中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下 條件的企業(yè)： （1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員 2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下； （2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億 元以下； （3）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以 下。 2. 設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；從業(yè) 人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派 遣用工人數(shù)。 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確 定。具體計(jì)算公式如下： 季度平均值=（季初值+季末值）÷2 13 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一 個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 3.中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān) 政策的公告》（2022年第12號(hào)）發(fā)布前企業(yè)在2022年已購(gòu)置的設(shè) 備、器具，可在政策發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。 4.中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要自行選擇享受上 述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有 關(guān)政策的公告》（2022年第12號(hào)） （四）航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅政策 【享受主體】 航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，航空和鐵路運(yùn)輸 企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2022 年 2 月納稅申報(bào)期至《財(cái)政 部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政 策的公告》（2022 年第 11 號(hào)）發(fā)布之日（2022 年 3 月 3 日）已 預(yù)繳的增值稅予以退還。 14 【享受條件】 航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展 有關(guān)增值稅政策的公告》（2022 年第 11 號(hào)） （五）公共交通運(yùn)輸服務(wù)收入免征增值稅政策 【享受主體】 提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)的納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2022年1月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通 運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn) 服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（2022年 第11號(hào)）發(fā)布之前已征收入庫(kù)的按規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款， 可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫(kù)。 【享受條件】 1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。 2.已向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后 方可辦理免稅。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有 15 關(guān)增值稅政策的公告》（2022年第11號(hào)） （六）3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策 【享受主體】 3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父 母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，可以比照?qǐng)?zhí)行 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2022年1月1日起實(shí)施3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附 加扣除政策： 1.納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼 兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。 2.父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以 選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅 年度內(nèi)不能變更。 【享受條件】 3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除涉及的保障措施 和其他事項(xiàng)，參照《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（國(guó)發(fā) 〔2018〕41號(hào)文件印發(fā)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 【政策依據(jù)】 《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣 除的通知》（國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)） （七）增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策 16 【享受主體】 增值稅小規(guī)模納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適 用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳 增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。（注：自2021年4月1日至2022年3 月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減 按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按 1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。） 【享受條件】 增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入；增值稅 小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的 公告》（2022年第15號(hào)） （八）科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策 【享受主體】 科技型中小企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形 成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自 17 2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形 成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在 稅前攤銷。 【享受條件】 1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國(guó) 家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科 發(fā)政〔2017〕115號(hào)）執(zhí)行。 2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政 策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完 善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119 號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi) 用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等 文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè) 研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（2022年第16號(hào)） （九）快遞收派服務(wù)收入免征增值稅政策 【享受主體】 提供符合條件的快遞收派服務(wù)的納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2022年5月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必 18 需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。 【享受條件】 快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不 動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行，是指接受寄件人委 托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的 業(yè)務(wù)活動(dòng)。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公 告》（2022年第18號(hào)） 2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試 點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） （十）小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策 【享受主體】 增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市 人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值 稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅 度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、 印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地 方教育附加。 【享受條件】 19 1.小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí) 符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、 資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。 從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受 的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè) 全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一 個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。 登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國(guó)家非限 制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300 人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯 算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn) 一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第 10號(hào)） 第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。 2.增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依 法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、 印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政 策的，可疊加享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè) “六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)） 第一條規(guī)定 20 的優(yōu)惠政策。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)” 減免政策的公告》（2022年第10號(hào)） （十一）小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策 【享受主體】 小型微利企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納 稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納 稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 【享受條件】 小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符 合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資 產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。 從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受 的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè) 全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一 21 個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠 政策的公告》（2022年第13號(hào)） （十二）制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)政策 【享受主體】 符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企 業(yè)、個(gè)體工商戶） 【優(yōu)惠內(nèi)容】 在繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)基礎(chǔ)上，延緩繳納 2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)：在依法辦理納稅申報(bào)后， 制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本政策規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%， 制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本政策規(guī)定的全部稅費(fèi)，延緩的期 限為6個(gè)月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度 的稅費(fèi)。 【享受條件】 1.制造業(yè)中型企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造 業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4 億元的企業(yè)）。制造業(yè)小微企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門 類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企 業(yè)。 22 銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查 查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策 的，以差額后的銷售額確定。 2.制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定： 截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021 年1月至2021年12月的銷售額確定。 截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至 2021年12月31日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷售額確定。 2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報(bào)期銷售額/實(shí) 際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷售額確定。 3.延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2022年1月、2月、3月、4 月、5月、6月（按月繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按 季繳納）的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅 及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括 代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納的稅 費(fèi)。 對(duì)于在《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企 業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第2號(hào)）施行前已 繳納入庫(kù)的所屬期為2022年1月的上述稅費(fèi)，企業(yè)可自愿選擇申請(qǐng) 辦理退稅（費(fèi)）并享受緩繳政策。 【政策依據(jù)】 《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩 23 繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第2號(hào)） （十三）特困行業(yè)階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策 【享受主體】 餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸企業(yè)，以及上 述行業(yè)中以單位方式參加社會(huì)保險(xiǎn)的有雇工的個(gè)體工商戶和其他 單位。 以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類 靈活就業(yè)人員。 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.對(duì)餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸企業(yè)階段 性實(shí)施緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn) 費(fèi)。其中，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)緩繳費(fèi)款所屬期為2022年4月 至6月；失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)緩繳費(fèi)款所屬期為2022年4月至 2023年3月。在此期間，企業(yè)可申請(qǐng)不同期限的緩繳。已繳納所屬 期為2022年4月費(fèi)款的企業(yè)，可從5月起申請(qǐng)緩繳，緩繳月份相應(yīng) 順延一個(gè)月，也可以申請(qǐng)退回4月費(fèi)款。緩繳期間免收滯納金。 2.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各 類靈活就業(yè)人員，2022年繳納費(fèi)款有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)， 2022年未繳費(fèi)月度可于2023年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2023年 當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。 【享受條件】 在緩繳期限內(nèi)，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況向社會(huì)保險(xiǎn)登記部 24 門申請(qǐng)緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn) 費(fèi)。新開辦企業(yè)可自參保當(dāng)月起申請(qǐng)緩繳；企業(yè)行業(yè)類型變更為 上述行業(yè)的，可自變更當(dāng)月起申請(qǐng)緩繳。 社會(huì)保險(xiǎn)登記部門審核企業(yè)是否適用緩繳政策時(shí)，應(yīng)以企業(yè) 參保登記時(shí)自行申報(bào)的行業(yè)類型為依據(jù)?，F(xiàn)有信息無法滿足劃分 行業(yè)類型需要的，可實(shí)行告知承諾制，由企業(yè)出具所屬行業(yè)類型 的書面承諾，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。 【政策依據(jù)】 1.《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好失 業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕23 號(hào)） 2.《人力資源社會(huì)保障部辦公廳 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特 困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知》（人社廳發(fā) 〔2022〕16號(hào)） 25 二、延續(xù)實(shí)施的稅費(fèi)支持政策 （十四）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策 【享受主體】 建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅 收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登 記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，具體包括： 1.納入全國(guó)扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。 2.在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年 以上的人員。 3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi) 的登記失業(yè)人員。 4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教 育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是 指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2019年1月1日至2025年12月31日，上述人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng) 的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每 年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù) 建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最 高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際 情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。 【享受條件】 26 納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附 加、地方教育附加和個(gè)人所得稅小于減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳 納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè) 人所得稅稅額為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教 育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅大于減免稅限額的，以減 免稅限額為限。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興 局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年 第18號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦 關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通 知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)） （十五）吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減政策 【享受主體】 招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共 就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失 業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，并與其簽訂1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)。 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)招用建檔立卡貧困 人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè) 27 半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企 業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依 法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起， 在3年（36個(gè)月）內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城 市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直 轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo) 準(zhǔn)。 【享受條件】 1.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅 納稅人的企業(yè)等單位。 2.企業(yè)與招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障 部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或 《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員簽訂1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 3.按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的 增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所 得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 4. 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù) 是享受本政策前的增值稅應(yīng)納稅額。 5.企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政 策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選 擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。 28 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村 振興 局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第 18號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶 貧辦 關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 （財(cái)稅〔2019〕22號(hào)） （十六）企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策 【享受主體】 通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其 組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，捐贈(zèng)支出用于目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧的企業(yè)。 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組 織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)， 用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納 稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫 貧的，可繼續(xù)適用上述政策。 【享受條件】 1.“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集 中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建 檔立卡貧困村。 2.企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì) 29 算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支 出不計(jì)算在內(nèi)。 3.企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合 上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出，尚未在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 時(shí)扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興 局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第 18號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所 得稅稅前扣除政策的公告》（2019年第49號(hào)） （十七）扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策 【享受主體】 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí) 及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目 標(biāo)脫貧地區(qū)單位和個(gè)人的單位或者個(gè)體工商戶 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2019年1月1日至2025年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以 上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫 貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫 貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。 30 【享受條件】 1.“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集 中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建 檔立卡貧困村。 2.在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述 條件的扶貧貨物捐贈(zèng)，可追溯執(zhí)行上述增值稅政策。 3.2019年第55號(hào)公告發(fā)布前（即2019年4月10日前），已征收 入庫(kù)的按規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng) 繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫(kù)。已向購(gòu)買方開具增值稅專 用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無法追回專用發(fā) 票的，不予免稅。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局 關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第18 號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征 增值稅政策的公告》（2019年第55號(hào)） （十八）自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策 【享受主體】 自主就業(yè)退役士兵 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2019年1月1日至2023年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從 31 事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè) 月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納 的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè) 人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市 人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo) 準(zhǔn)。 【享受條件】 1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》 （國(guó)務(wù)院 中央軍委令第608號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè) 方式安置的退役士兵。 2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額 以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減 限額為限。 3. 納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算其減免 稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際 經(jīng)營(yíng)月數(shù)。 4.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依 據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限 的公告》（2022年第4號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就 業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21 32 號(hào)） （十九）吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減政策 【享受主體】 招用自主就業(yè)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依 法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2019年1月1日至2023年12月31日，招用自主就業(yè)退役士兵， 與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂 勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按實(shí)際招用 人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、 地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元， 最高可上浮 50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū) 實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。 【享受條件】 1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó) 務(wù)院 中央軍委令第608號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安 置的退役士兵。 2.本政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納 稅人的企業(yè)等單位。 3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并 依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 4.企業(yè)既可以適用上述稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持 33 就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得 重復(fù)享受。 5.企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核算企業(yè)減免稅總 額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè) 稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城 市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額 的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地 方教育附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育 費(fèi)附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總 額為限。 納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè) 稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企 業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完 的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。 自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算減免 稅限額。計(jì)算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役 士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。 6.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù) 是享受本政策前的增值稅應(yīng)納稅額。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限 的公告》（2022年第4號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就 34 業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21 號(hào)） （二十）科技企業(yè)孵化器等免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和 增值稅政策 【享受主體】 國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng) 空間 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技 企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通 過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和 城鎮(zhèn)土地使用稅。 2.自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技 企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供孵 化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。 【享受條件】 1.孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營(yíng)租賃、 研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。 2.國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案 眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入。 3.國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空 間認(rèn)定和管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、教育部門另行發(fā)布；省級(jí)科 35 技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法由省級(jí)科技、教育 部門另行發(fā)布。 4.國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案 眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資 料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)?查。 5.2018年12月31日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器、大 學(xué)科技園，自2019年1月1日起享受本政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠。 2019年1月1日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué) 科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受本政策規(guī) 定的稅收優(yōu)惠。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格 之日次月起停止享受本政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限 的公告》（2022年第4號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120 號(hào)） （二十一）高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅、印花稅政策 【享受主體】 運(yùn)營(yíng)高校學(xué)生公寓的納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 36 1.自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)高校學(xué)生公寓免征 房產(chǎn)稅。 2.自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的 高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。 【享受條件】 1.高校學(xué)生公寓，是指為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國(guó)家 規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的學(xué)生公寓。 2.企業(yè)享受本政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán) 屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、房產(chǎn)用途證明、租賃合同等 資料留存?zhèn)洳椤?【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的 公告》（2022年第4號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政 策的通知》（財(cái)稅〔2019〕14號(hào)） （二十二）城市公交站場(chǎng)等運(yùn)營(yíng)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅政 策 【享受主體】 運(yùn)營(yíng)城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)、城市軌道交通系統(tǒng)的納 稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)城市公交站場(chǎng)、道路 37 客運(yùn)站場(chǎng)、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 【享受條件】 1.城市公交站場(chǎng)運(yùn)營(yíng)用地，包括城市公交首末車站、停車 場(chǎng)、保養(yǎng)場(chǎng)、站場(chǎng)辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。 道路客運(yùn)站場(chǎng)運(yùn)營(yíng)用地，包括站前廣場(chǎng)、停車場(chǎng)、發(fā)車位、 站務(wù)用地、站場(chǎng)辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。 城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)用地，包括車站（含出入口、通道、公 共配套及附屬設(shè)施）、運(yùn)營(yíng)控制中心、車輛基地（含單獨(dú)的綜合 維修中心、車輛段）以及線路用地，不包括購(gòu)物中心、商鋪等商 業(yè)設(shè)施用地。 2.城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)，是指經(jīng)縣級(jí)以上（含縣 級(jí)）人民政府交通運(yùn)輸主管部門等批準(zhǔn)建設(shè)的，為公眾及旅客、 運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者提供站務(wù)服務(wù)的場(chǎng)所。 城市軌道交通系統(tǒng)，是指依規(guī)定批準(zhǔn)建設(shè)的，采用專用軌道 導(dǎo)向運(yùn)行的城市公共客運(yùn)交通系統(tǒng)，包括地鐵系統(tǒng)、輕軌系統(tǒng)、 單軌系統(tǒng)、有軌電車、磁浮系統(tǒng)、自動(dòng)導(dǎo)向軌道系統(tǒng)、市域快速 軌道系統(tǒng)，不包括旅游景區(qū)等單位內(nèi)部為特定人群服務(wù)的軌道系 統(tǒng)。 3.納稅人享受本政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn) 權(quán)屬證明、土地用途證明等資料留存?zhèn)洳椤?【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限 的公告》（2022年第4號(hào)） 38 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對(duì)城市公交站場(chǎng) 道路客運(yùn) 站場(chǎng) 城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》 （財(cái)稅〔2019〕11號(hào)） （二十三）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土 地使用稅政策 【享受主體】 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng) 貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、 土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品 的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與 農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 【享受條件】 1.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，是指經(jīng)工商登記注冊(cè)，供買 賣雙方進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場(chǎng)所。農(nóng) 產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉 麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅部門 確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。 2.享受本政策的房產(chǎn)、土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市 場(chǎng)直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、 農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為 39 農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地，不屬于規(guī)定的優(yōu)惠范圍，應(yīng) 按規(guī)定征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 3.企業(yè)享受本政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán) 屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、租賃協(xié)議、房產(chǎn)土地用途證 明等資料留存?zhèn)洳椤?【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限 的公告》（2022年第4號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng) 農(nóng)貿(mào) 市場(chǎng)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕 12號(hào)） （二十四）從事污染防治的第三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅政 策 【享受主體】 符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染 防治的第三方企業(yè)(以下稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企 業(yè)所得稅。 【享受條件】 1.第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污 染治理設(shè)施(包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)設(shè)施，下同)運(yùn)營(yíng)維護(hù)的企業(yè)。 40 2.第三方防治企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件： （1）在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))依法注冊(cè)的居民 企業(yè)； （2）具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)實(shí)踐，且 能夠保證設(shè)施正常運(yùn)行； （3）具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級(jí) 及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具 有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級(jí)及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員； （4）從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營(yíng)服務(wù)的年度營(yíng)業(yè)收入占總收入 的比例不低于60%； （5）具備檢驗(yàn)?zāi)芰?，擁有自有?shí)驗(yàn)室，儀器配置可滿足運(yùn) 行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測(cè)需求； （6）保證其運(yùn)營(yíng)的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行，使污染物排放 指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國(guó)家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求； （7）具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級(jí)未被評(píng) 定為C級(jí)或D級(jí)。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限 的公告》（2022年第4號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從 事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（2019年第 60號(hào)） 41 （二十五）支持疫情防護(hù)救治等免征個(gè)人所得稅政策 【享受主體】 1.參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者。 2.獲得單位發(fā)給用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、 醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金）的個(gè)人。 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.自2020年1月1日至2023年12月31日，對(duì)參加疫情防治工作 的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ) 助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的 補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。 對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨 時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。 2.自2020年1月1日至2023年12月31日，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù) 防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí) 物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限 的公告》（2022年第4號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫 情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號(hào)） （二十六）商品儲(chǔ)備免征印花稅和房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政 策 42 【享受主體】 商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司 及其直屬庫(kù)資金賬簿免征印花稅；對(duì)其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過程中 書立的購(gòu)銷合同免征印花稅，對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印 花稅照章征收。 2.自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司 及其直屬庫(kù)自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn) 稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 【享受條件】 1.商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)，是指接受縣級(jí)以上政府有 關(guān)部門委托，承擔(dān)糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉5種商品儲(chǔ) 備任務(wù)，取得財(cái)政儲(chǔ)備經(jīng)費(fèi)或者補(bǔ)貼的商品儲(chǔ)備企業(yè)。 2.承擔(dān)中央政府有關(guān)部門委托商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的儲(chǔ)備管理公司 及其直屬庫(kù)，包括中國(guó)儲(chǔ)備糧管理集團(tuán)有限公司及其分公司、直 屬庫(kù)，華商儲(chǔ)備商品管理中心有限公司及其管理的國(guó)家儲(chǔ)備糖 庫(kù)、國(guó)家儲(chǔ)備肉庫(kù)。 承擔(dān)地方政府有關(guān)部門委托商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的儲(chǔ)備管理公司及 其直屬庫(kù)，由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、稅務(wù)部門會(huì)同有關(guān)部門 明確或者制定具體管理辦法，并報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府 批準(zhǔn)。 3. 企業(yè)享受本政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán) 43 屬證明、房產(chǎn)原值、承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)情況、儲(chǔ)備庫(kù)建設(shè)規(guī)劃等 資料留存?zhèn)洳椤?4.2022年1月1日以后已繳上述應(yīng)予免稅的款項(xiàng)，從企業(yè)應(yīng)納 的相應(yīng)稅款中抵扣或者予以退稅。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分國(guó)家商品儲(chǔ)備稅收優(yōu) 惠政策的公告》（2022年第8號(hào)） 2. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于部分國(guó)家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策 的公告》（2019年第77號(hào)） （二十七）制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度 部分稅費(fèi) 【享受主體】 符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企 業(yè)、個(gè)體工商戶） 【優(yōu)惠內(nèi)容】 《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021 年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第30號(hào)）規(guī)定的 制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳 期限繼續(xù)延長(zhǎng)6個(gè)月。 【享受條件】 1.制造業(yè)中型企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造 業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4 44 億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門 類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企 業(yè)。 銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查 查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策 的，以差額后的銷售額確定。 2.制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定： 截至2021年9月30日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2020年 10月至2021年9月的銷售額確定； 截至2021年9月30日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至 2021年9月30日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷售額確定； 2021年10月1日及以后成立的企業(yè)，按照首個(gè)申報(bào)期銷售額/ 實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷售額確定。 3.延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年10月、11月、12月(按 月繳納)或者2021年第四季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得 稅(代扣代繳除外)、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù) 建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代 開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。 4.享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微 企業(yè)，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，產(chǎn)生的 應(yīng)補(bǔ)稅款與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù)，產(chǎn) 生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。 5.享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微 45 企業(yè)，2021年第四季度延緩繳納的稅費(fèi)在2022年1月1日后本公告 施行前已繳納入庫(kù)的，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅(費(fèi))并享受延續(xù) 緩繳政策。 【政策依據(jù)】 1.《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延 緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第2號(hào)） 2.《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納 2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第30號(hào)） （二十八）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策 【享受主體】 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.自2019年4月1日至2022年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服 務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。 2.2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅 人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。 【享受條件】 1.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服 務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全 部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷 售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí) 行。 46 2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期 間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符 合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。 2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額 符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減 政策。 2.生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占 全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照 《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印 發(fā)）執(zhí)行。 2019年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2018年10月至2019年9月 期間的銷售額（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售 額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1日起適用加計(jì)抵減15% 政策。 2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售 額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵 減15%政策。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā) 展有關(guān)增值稅政策的公告》（2022年第11號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān) 政策的公告》（2019年39號(hào)） 3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵 47 減政策的公告》（2019年第87號(hào)） （二十九）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收優(yōu)惠政策 【享受主體】 公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)合伙人和天 使投資個(gè)人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子 期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24 個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年 抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的， 可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取 股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投 企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理： （1）法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵 扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可 以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 （2）個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵 扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣 的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 3.天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技 型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企 48 業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得 轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 4.天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對(duì)其中辦理注 銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的70%尚未 抵扣完的，可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓 其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。 【享受條件】 1.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件： （1）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行 查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科 技型企業(yè)的發(fā)起人； （2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué) 本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均 不超過5000萬元； （3）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年（60個(gè)月）； （4）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交 易所上市； （5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本 費(fèi)用支出的比例不低于20%。 2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件： （1）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行 查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科 型企業(yè)的發(fā)起人； 49 （2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等 10部門令第39號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦 法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照 上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作； （3）投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資 初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。 3.天使投資個(gè)人，應(yīng)同時(shí)符合以下條件： （1）不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親 屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外 孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存 在勞務(wù)派遣等關(guān)系； （2）投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型 企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。 4.享受本政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企 業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的 存量股權(quán)。 5.自2019年1月1日至2023年12月31日期間已投資滿2年及新 發(fā)生的投資，可按《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使 投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）、《財(cái) 政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 （財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）以及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng) 業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件 的公告》(2022年第6號(hào)) 規(guī)定適用稅收政策 50 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投 資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》(2022年第6 號(hào)) 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政 策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)） 3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有 關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)） （三十）全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策 【享受主體】 居民個(gè)人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2023年12月31日前，不 并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的 數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速 算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次 性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù) 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合 所得計(jì)算納稅。 【享受條件】 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)當(dāng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān) 于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題 51 的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所 得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第42號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策 銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)） （三十一）上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策 【享受主體】 居民個(gè)人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán) 獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，符合相關(guān)政策條件的，在2022年12月31日 前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì) 算納稅。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù) 居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激 勵(lì)的，應(yīng)合并按規(guī)定計(jì)算納稅。 【享受條件】 居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng) 勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，應(yīng)當(dāng)符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期 權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）、 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征 52 收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕5號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣 到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）第四條、《財(cái)政 部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的 通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條 件。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所 得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第42號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策 銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)） （三十二）外籍個(gè)人津補(bǔ)貼個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策 【享受主體】 符合居民條件的外籍個(gè)人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2019年1月1日至2023年12月31日，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人 條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按 照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》 （財(cái)稅〔1994〕20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān) 補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)） 和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼 征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號(hào)）規(guī)定，享受住房 53 補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策。 【享受條件】 外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng) 附加扣除，也可以選擇享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi) 等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇， 在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施外籍個(gè)人津補(bǔ)貼等有關(guān)個(gè) 人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第43號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策 銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)） （三十三）階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策 【享受主體】 失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)參保單位 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自2022年5月1日，延續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn) 費(fèi)率政策1年，執(zhí)行期限至2023年4月30日。 按照現(xiàn)行階段性降率政策規(guī)定，失業(yè)保險(xiǎn)總費(fèi)率為1%。在省 (區(qū)、市)行政區(qū)域內(nèi)，單位及個(gè)人的費(fèi)率應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，個(gè)人費(fèi)率不 得超過單位費(fèi)率。本地具體費(fèi)率由各省(區(qū)、市)確定。工傷保險(xiǎn) 基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)率 為基礎(chǔ)下調(diào)20%，累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可 54 以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)50%。 【政策依據(jù)】 1.《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好失 業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕23 號(hào)） 2.《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部關(guān)于繼續(xù)階段性降低社會(huì)保 險(xiǎn)費(fèi)率的通知》（人社部發(fā)〔2018〕25號(hào)） 3.《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部關(guān)于階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 率有關(guān)問題的通知》（人社部發(fā)〔2017〕14號(hào)）