國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)自律和行政監(jiān)管的通知

稅總納服函〔2021〕254號

發(fā)布日期：2021-09-30 20:11:28

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國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位：

涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)是推進稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。近年來，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)發(fā)揮其專業(yè)和人才優(yōu)勢，在深化增值稅改革和個人所得稅改革、落實減稅降費政策、引導(dǎo)納稅人遵從稅法等方面發(fā)揮了積極作用。但同時也存在部分涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員執(zhí)業(yè)不規(guī)范、開展虛假宣傳謀取不正當(dāng)利益、曲解稅收政策誤導(dǎo)納稅人等問題。為進一步發(fā)揮行業(yè)協(xié)會和社會中介組織作用，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為，助力稅收改革發(fā)展，按照中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》精神，結(jié)合黨史學(xué)習(xí)教育和“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”有關(guān)要求，現(xiàn)就進一步加強涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)自律和行政監(jiān)管有關(guān)事項通知如下：

一、堅持行業(yè)黨建引領(lǐng)

稅務(wù)師行業(yè)作為涉稅專業(yè)服務(wù)的主力軍，要深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想，堅持黨建引領(lǐng)，扎實開展黨史學(xué)習(xí)教育，統(tǒng)一全行業(yè)的思想認識，認真抓好黨員教育與執(zhí)業(yè)活動、文化建設(shè)、職業(yè)道德建設(shè)互促共融，為推動涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅強的政治保障。要充分發(fā)揮基層黨組織的戰(zhàn)斗堡壘作用和共產(chǎn)黨員的先鋒模范作用，增強從業(yè)人員的思想和行動自覺，主動服從服務(wù)于稅收現(xiàn)代化建設(shè)和經(jīng)濟社會發(fā)展大局。稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會要緊密聯(lián)系注冊會計師、律師、代理記賬等涉稅行業(yè)協(xié)會，開展富有特色的組織活動，教育引導(dǎo)行業(yè)從業(yè)人員深入踐行社會主義核心價值觀，主動開展稅收志愿服務(wù)活動，為優(yōu)化稅收營商環(huán)境，構(gòu)建稅收共治格局做出積極貢獻。

二、加強行業(yè)自律管理

（一）增強誠信經(jīng)營意識。涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)要牢固樹立“誠信為本”的理念，教育引導(dǎo)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員將社會效益放在首位，恪守職業(yè)道德規(guī)范，積極支持和服務(wù)稅收領(lǐng)域的各項改革，不得通過線上線下渠道，對稅收政策和管理服務(wù)措施進行誤導(dǎo)式解讀；不得使用虛假承諾、虛假廣告等手段進行業(yè)務(wù)推介；不得借改革之機誘導(dǎo)納稅人購買中介服務(wù)，謀取不正當(dāng)利益。

（二）嚴格行業(yè)自律管理。涉稅行業(yè)協(xié)會要進一步建立健全行業(yè)誠信自律機制，不斷完善行業(yè)自律規(guī)約、職業(yè)道德準則。嚴格開展自律管理，對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及從業(yè)人員違反行業(yè)自律規(guī)約、道德準則造成負面影響的問題，及時進行點對點批評教育并采取相應(yīng)處理措施。涉稅行業(yè)協(xié)會要在協(xié)會網(wǎng)站定期公告行業(yè)自律處理結(jié)果。

（三）保障納稅人信息安全。涉稅行業(yè)協(xié)會要切實引導(dǎo)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員保障納稅人的知情權(quán)和保密權(quán)，嚴格落實數(shù)據(jù)安全相關(guān)法律法規(guī)要求，在提供發(fā)票數(shù)據(jù)查詢、下載、存儲和使用等涉稅服務(wù)時，要與納稅人簽訂服務(wù)協(xié)議，取得其明確授權(quán)，并約定數(shù)據(jù)使用規(guī)則與用途等事項，不得超越納稅人授權(quán)范圍使用納稅人的涉稅數(shù)據(jù)，不得利用發(fā)票等數(shù)據(jù)謀取不正當(dāng)利益。

（四）加強行業(yè)交流協(xié)作。稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會要在稅務(wù)機關(guān)指導(dǎo)下完善涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范，加強與各涉稅行業(yè)協(xié)會交流合作，共同完善涉稅專業(yè)服務(wù)質(zhì)量評價機制，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)執(zhí)業(yè)行為，充分發(fā)揮行業(yè)自律作用。

三、加強涉稅專業(yè)服務(wù)行政監(jiān)管

（一）規(guī)范納稅申報代理行為。各地稅務(wù)機關(guān)要加強涉稅專業(yè)服務(wù)實名管理，明晰納稅申報代理權(quán)利與責(zé)任，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員申報代理行為，在委托人授權(quán)的范圍內(nèi)開展代理業(yè)務(wù)，如實準確填寫申報表中“經(jīng)辦人”“經(jīng)辦人身份證號”“代理機構(gòu)簽章”“代理機構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼”等信息，切實防范“越權(quán)代理”“隱身代理”問題。

（二）加強發(fā)票服務(wù)等涉稅業(yè)務(wù)管理。各地稅務(wù)機關(guān)要進一步規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)提供發(fā)票服務(wù)等涉稅業(yè)務(wù)行為。要將以稅控設(shè)備托管、軟件遠程控制等形式提供發(fā)票領(lǐng)用、開具、發(fā)票數(shù)據(jù)查詢、下載、儲存、使用等發(fā)票服務(wù)的機構(gòu)納入涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管，采集涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)（人員）基本信息和業(yè)務(wù)委托協(xié)議，規(guī)范業(yè)務(wù)委托協(xié)議中授權(quán)范圍、數(shù)據(jù)安全及法律責(zé)任等有關(guān)內(nèi)容。要切實防范發(fā)票服務(wù)風(fēng)險，按規(guī)定將涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級在TSC2級及以下（納入監(jiān)管不滿一個評價年度而信用積分在200分及以下）的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)列為重點監(jiān)管對象，限制其在線上報送業(yè)務(wù)委托協(xié)議信息。

（三）強化涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價和風(fēng)險管理。各地稅務(wù)機關(guān)加強涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價，鼓勵委托人對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從業(yè)人員服務(wù)質(zhì)量開展評價。進一步優(yōu)化涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信息公告欄排名機制，探索建立從事涉稅專業(yè)服務(wù)人員年度累積信用積分激勵機制，強化信用評價結(jié)果分級分類運用，引導(dǎo)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)誠信經(jīng)營。健全完善涉稅專業(yè)服務(wù)風(fēng)險管理機制，設(shè)立涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度遵從、涉稅委托代理等風(fēng)險指標體系，依托信息化風(fēng)險管理平臺，開展常態(tài)化風(fēng)險評估、應(yīng)對處理，切實降低涉稅專業(yè)服務(wù)風(fēng)險。

（四）嚴肅查處違法違規(guī)行為。各地稅務(wù)機關(guān)要充實涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管力量，暢通涉稅專業(yè)服務(wù)舉報投訴渠道，加強涉稅專業(yè)服務(wù)日常監(jiān)管。對實際開展納稅申報代理、發(fā)票服務(wù)、稅務(wù)咨詢等涉稅業(yè)務(wù)而未納入監(jiān)管、使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記、（注冊）稅務(wù)師掛名執(zhí)業(yè)、無相關(guān)資質(zhì)開展稅收策劃、出具涉稅鑒證報告等違反監(jiān)管規(guī)定的問題，及時責(zé)令限期改正或予以約談。對涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)內(nèi)較為突出的出具虛假意見、泄露委托人及關(guān)聯(lián)方發(fā)票涉稅數(shù)據(jù)等敏感信息、開展虛假宣傳謀取不正當(dāng)利益、歪曲解讀稅收政策措施擾亂稅收秩序等問題，開展嚴厲整治。對經(jīng)查屬實的，按照《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》相關(guān)規(guī)定，采取列為重點監(jiān)管對象、暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)、扣減涉稅專業(yè)服務(wù)信用積分、降低信用等級、納入涉稅服務(wù)失信名錄等措施予以嚴肅處理。要加大典型案例曝光力度，形成警示震懾效應(yīng)，促進規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)秩序。

四、構(gòu)建部門協(xié)同共管合力

各地稅務(wù)機關(guān)要加強與財政、司法行政、市場監(jiān)管等相關(guān)部門的溝通聯(lián)系，健全完善部門協(xié)同監(jiān)管機制，加大信息共享力度，共同推動對稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)等各類涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的監(jiān)管。協(xié)調(diào)市場監(jiān)管等相關(guān)部門對通過各類渠道推銷涉稅服務(wù)的涉稅中介開展線上線下一體化監(jiān)管，引導(dǎo)其依法依規(guī)開展經(jīng)營活動，并提醒其按照《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》規(guī)范從業(yè)。

各地稅務(wù)機關(guān)在加強涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)自律和行政監(jiān)管中遇到的重要情況和問題，請及時向稅務(wù)總局（納稅服務(wù)司）報告。各省稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級評價工作，于每年4月30日前，向稅務(wù)總局（納稅服務(wù)司）報送上一年度涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)自律和行政監(jiān)管工作情況。

國家稅務(wù)總局

2021年9月17日