為深入貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》以及國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》精神,2023年,財政部組織對有關(guān)會計師事務(wù)所和企業(yè)開展檢查,并于2024年完成處理處罰工作?,F(xiàn)將有關(guān)情況公告如下。
一、總體情況
2023年,財政部認真履行財會監(jiān)督主責,依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》等法律法規(guī),組織有關(guān)監(jiān)管局,對41家備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,并延伸檢查89戶企業(yè)的會計信息質(zhì)量。
根據(jù)檢查、審理、聽證等結(jié)果,財政部依法對20戶企業(yè)、25名企業(yè)有關(guān)負責人,以及8家會計師事務(wù)所、84名注冊會計師作出行政處罰,處罰數(shù)量、力度大幅增加。其中,20戶企業(yè)被罰款合計97萬元,25名企業(yè)有關(guān)負責人被罰款合計54萬元。1家會計師事務(wù)所被吊銷執(zhí)業(yè)許可,1家會計師事務(wù)所被暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)12個月;4家會計師事務(wù)所被沒收違法所得并罰款合計1336萬元,另有4家會計師事務(wù)所被警告;2名注冊會計師被吊銷注冊會計師證書,20名注冊會計師被暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3至12個月,62名注冊會計師被警告。此外,86戶企業(yè)受到行政處理。
二、典型案例
(一)深圳市成雙工業(yè)設(shè)備有限公司(以下簡稱成雙工業(yè))2021年虛列研發(fā)費用,用于申請高新技術(shù)企業(yè)培育資助資金;在接受審計期間,對于會計師事務(wù)所違規(guī)交予其代寄代收的33份《往來款詢證函》,成雙工業(yè)實際未發(fā)函,而是私刻28家企業(yè)公章進行虛假回函。財政部依據(jù)《中華人民共和國會計法》(2017年,下同),給予該公司罰款10萬元的頂格處罰,分別給予該公司負責人及會計主管人員罰款5萬元的頂格處罰。同時,針對該公司虛列研發(fā)費用騙取財政資金、私刻公章問題,分別移送當?shù)赜嘘P(guān)機關(guān)處理。
?。ǘ┥钲谥袨試H會計師事務(wù)所(普通合伙)在不具備上市公司審計業(yè)務(wù)勝任能力、審計程序嚴重缺失、未編制完成審計工作底稿等情況下出具審計報告。在成雙工業(yè)2021年度財務(wù)報表審計中,函證過程失控,將《往來款詢證函》交予成雙工業(yè)代寄代收,且未關(guān)注到回函中的多項重大異常情況,發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬕庖姟T趶V東文化長城集團股份有限公司、亞美控股集團股份有限公司2022年度財務(wù)報表審計中,審計程序嚴重缺失或執(zhí)行不到位。此外,該所財務(wù)管理混亂,存在虛構(gòu)交易、填制虛假會計憑證等問題。財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》,給予該所警告、沒收違法所得40.7萬元并處罰款122.1萬元、吊銷執(zhí)業(yè)許可的行政處罰,同時依據(jù)《中華人民共和國會計法》,給予該所罰款5萬元的行政處罰;給予成雙工業(yè)2021年度審計報告的簽字注冊會計師李仲書、尹曉紅吊銷注冊會計師證書的行政處罰,給予其他有關(guān)簽字注冊會計師暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3個月或警告的行政處罰。
?。ㄈ﹣喬瘓F)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)在重慶市南川區(qū)城市建設(shè)投資(集團)有限公司(以下簡稱南川城投)2022年度財務(wù)報表審計中,多項審計程序?qū)嵤﹪乐夭坏轿?;在審計工作底稿中虛假記載由企業(yè)人員陪同親函的情況,并偽造親函記錄上的簽字;未識別企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的財務(wù)報表與審計報告后附的財務(wù)報表之間存在重大差異。該所還在其他多個審計項目中,存在未識別有關(guān)重大錯報、審計工作底稿虛假記載等問題。財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》,給予該所警告、沒收違法所得80.8萬元并處罰款150萬元、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)12個月的行政處罰,給予南川城投2022年度審計報告的簽字注冊會計師董樹明、趙青暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)12個月的行政處罰,給予其他有關(guān)簽字注冊會計師暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3至6個月或警告的行政處罰,并依法追究有關(guān)企業(yè)及其負責人員責任。
?。ㄋ模┲袑弫喬珪嫀熓聞?wù)所(特殊普通合伙)在濟南市中控股集團有限公司2021年度財務(wù)報表審計中,未恰當判斷被審計單位將政府債券確認為政府補助的合理性,審計調(diào)整不恰當,使該公司少計負債、多計其他收益;在濰坊濱城建設(shè)集團有限公司2021年度財務(wù)報表審計中,將已完工項目調(diào)整確認為代建收入、成本,將下屬公司的無形資產(chǎn)調(diào)入存貨科目,審計調(diào)整依據(jù)不充分。該所還存在其他違法問題。財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》,給予該所警告、沒收違法所得105萬元并處罰款315萬元的行政處罰,給予有關(guān)簽字注冊會計師解樂、趙建華暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)12個月的行政處罰,并依法追究有關(guān)企業(yè)及其負責人員責任。
?。ㄎ澹├策_會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)在新疆瀚盛科技股份有限公司2021年度、2022年度財務(wù)報表審計中,由其他會計師事務(wù)所人員赴現(xiàn)場審計;在廣東明珠集團股份有限公司2021年度、2022年度財務(wù)報表審計中,利用了河北立千資產(chǎn)評估有限責任公司出具的資產(chǎn)評估報告,審計報告的簽字注冊會計師為該資產(chǎn)評估公司實際控制人,影響審計獨立性。財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》,給予該所及有關(guān)簽字注冊會計師曹忠志、李瑾、喬鑫警告的行政處罰。
?。┍本┬橇⒎娇萍及l(fā)展股份有限公司2022年無依據(jù)變更有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的信用減值準備計算方法,少確認信用減值損失453.5萬元,使利潤由虧轉(zhuǎn)盈。財政部依據(jù)《中華人民共和國會計法》,給予該公司罰款5萬元的行政處罰。北京澄宇會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)未就上述會計估計變更事項獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬕庖?。該所還存在其他違法問題。財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》,給予該所警告的行政處罰,分別給予有關(guān)簽字注冊會計師謝維、齊義軍暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3個月或警告的行政處罰。
(七)吉林安廣物流股份有限公司2022年以“總額法”確認有關(guān)貿(mào)易運輸業(yè)務(wù)收入和成本,虛增主營業(yè)務(wù)收入7043萬元、主營業(yè)務(wù)成本6688萬元。財政部依據(jù)《中華人民共和國會計法》,給予該公司罰款5萬元的行政處罰,并將該公司通過虛增收入成本、抽逃資金逃廢銀行債務(wù)的問題移送金融監(jiān)管總局處理。深圳久安會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)在無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下,發(fā)表了保留意見的審計報告,審計意見類型不恰當。財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》,給予有關(guān)簽字注冊會計師曾志剛、賴智慧警告的行政處罰。
(八)紅星美凱龍家居集團股份有限公司對所屬兩家子公司資產(chǎn)會計核算錯誤,導(dǎo)致2022年合并財務(wù)報表層面多計投資性房地產(chǎn)、遞延所得稅負債、年初未分配利潤、所得稅費用、公允價值變動損益,少計固定資產(chǎn)和累計折舊。財政部依據(jù)《中華人民共和國會計法》,給予該公司罰款5萬元的行政處罰。中興財光華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)職業(yè)判斷錯誤,未識別上述重大會計差錯。財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》,給予有關(guān)簽字注冊會計師李俊鵬、柴云清警告的行政處罰。
?。ň牛┥綎|海洋清潔能源有限公司2022年從貿(mào)易上游單位采購商品,轉(zhuǎn)賣給母公司山東海洋能源有限公司,再由母公司出售給貿(mào)易下游單位,多計營業(yè)收入和營業(yè)成本5.86億元。財政部依據(jù)《中華人民共和國會計法》,給予該公司罰款5萬元的行政處罰。
?。ㄊ┖颖背I缴帢I(yè)股份有限公司2022年以現(xiàn)金方式向并未實際提供旅行服務(wù)的某旅行社公司支付差旅費,導(dǎo)致虛列銷售費用、管理費用合計373.29萬元。財政部依據(jù)《中華人民共和國會計法》,給予該公司罰款5萬元的行政處罰。
下一步,財政部將堅決貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督的決策部署,堅持“嚴監(jiān)管、零容忍”,持續(xù)加大會計監(jiān)督檢查力度,嚴肅查處財務(wù)造假和審計舞弊行為,堅決清除“害群之馬”,切實規(guī)范財務(wù)審計秩序,營造風清氣正的行業(yè)環(huán)境和健康有序的市場秩序,為推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。
財 政 部
2025年1月25日
注:為更全面、更準確反映公告內(nèi)容,從本期公告開始,將原《中華人民共和國財政部會計信息質(zhì)量檢查公告》更名為《中華人民共和國財政部財會監(jiān)督檢查公告》,發(fā)文字號續(xù)編。