中注協(xié)約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所 提示可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

2024-04-16 09:41

近日，中注協(xié)向亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）和廣東亨安會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)發(fā)出上市公司2023年年報(bào)審計(jì)約談函，提示可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所說(shuō)明承接的有關(guān)上市公司客戶2023年年報(bào)審計(jì)開(kāi)展情況。

2023年12月29日，上交所發(fā)布的《退市風(fēng)險(xiǎn)公司信息披露指南》要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所結(jié)合退市風(fēng)險(xiǎn)公司特點(diǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，關(guān)注與退市風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，審慎出具營(yíng)業(yè)收入扣除、非經(jīng)常性損益認(rèn)定等專項(xiàng)核查意見(jiàn)。中注協(xié)提示注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

一是做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要嚴(yán)格貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，深入了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，謹(jǐn)慎評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控有效性和財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)，保持職業(yè)懷疑，有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)因舞弊和錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

二是加大反舞弊資源投入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，對(duì)存在舞弊跡象的事項(xiàng)及時(shí)啟動(dòng)反舞弊程序。特別關(guān)注管理層凌駕于控制之上的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否都適當(dāng)；復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于超出上市公司正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易或顯示異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。

三是充分關(guān)注收入審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注收入、成本和費(fèi)用的真實(shí)性和完整性；關(guān)注收入確認(rèn)政策的合規(guī)性，判斷相關(guān)業(yè)務(wù)是否具備可持續(xù)的經(jīng)營(yíng)和盈利模式，以及是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；關(guān)注重要交易對(duì)手出現(xiàn)的異常情形，如客戶規(guī)模特征與交易金額相背離、重要交易對(duì)象為隱形關(guān)聯(lián)方、重要交易對(duì)象被納入失信人名單等。

四是評(píng)估前期非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，核實(shí)前期非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)在本期是否取得重要進(jìn)展，評(píng)估導(dǎo)致以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具非標(biāo)意見(jiàn)的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，關(guān)注觸及退市情形的關(guān)鍵事項(xiàng)與被審計(jì)單位是否存在重大分歧，并考慮在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行恰當(dāng)反映。