中國會計報：涉稅服務行業(yè)要以更專業(yè)姿態(tài)恪守職業(yè)操守
中國會計報 2023-09-19 15:23 【字體： 大中小】
《中國會計報》記者 李嘉亮
國家稅務總局發(fā)布《涉稅專業(yè)服務基本準則（試行）》和《涉稅專業(yè)服務職業(yè)道德守則（試行）》，明確 — —
涉稅服務行業(yè)要以更專業(yè)姿態(tài)恪守職業(yè)操守國家稅務總局日前發(fā)布《涉稅專業(yè)服務基本準則（試行）》（以下簡稱《基本準則》）和《涉稅專業(yè)服務職業(yè)道德守則（試行）》（以下簡稱《職業(yè)道德守則》）。其中，《基本準則》主要對涉稅專業(yè)服務的基本遵循、業(yè)務承接、業(yè)務實施等方面進行明確， 《職業(yè)道德守則》則是從職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力方面進行了要求。多位業(yè)界人士在接受《中國會計報》記者采訪時均表示，此舉對規(guī)范涉稅專業(yè)服務執(zhí)業(yè)行為，保障服務質(zhì)量，提高涉稅專業(yè)服務行業(yè)職業(yè)道德水準，維護國家稅收利益和涉稅專業(yè)服務當事人合法權(quán)益等方面有著正向引導作用。優(yōu)化涉稅專業(yè)服務領(lǐng)域執(zhí)業(yè)環(huán)境據(jù)悉，《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的出臺是貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》和《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》強化稅收監(jiān)管和加強財會監(jiān)督的重要舉措，是深化執(zhí)行《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》為基礎的涉稅專業(yè)服務系列監(jiān)管制度的具體體現(xiàn)。中國注冊稅務師協(xié)會（以下簡稱中稅協(xié)）自去年以來在稅務總局的指導下和相關(guān)部門共同推進涉稅專業(yè)服務執(zhí)業(yè)規(guī)范建設相關(guān)領(lǐng)域的工作。近日，對于上述兩項政策出臺，中稅協(xié)常務副會長謝濱直言，稅務師行業(yè)作為涉稅專業(yè)服務主力軍，要責無旁貸、不遺余力地落實好《基本準則》和《職業(yè)道德守則》。他表示，中稅協(xié)已經(jīng)向各級稅務師行業(yè)協(xié)會和稅務師事務所及其涉稅服務人員發(fā)出通知，要求全行業(yè)充分把握學習貫徹兩項準則制度的重要意義，并作為推動主題教育走深走實的規(guī)定動作，督促稅務師事務所及其涉稅服務人員嚴格執(zhí)行并自覺遵守準則制度和行業(yè)指引等規(guī)定，扎實做好服務納稅人繳費人和涉稅專業(yè)服務具體工作。信永中和集團稅務板塊副總經(jīng)理馮朔表示，此次兩個文件將所有從事涉稅服務行業(yè)的群體納入到統(tǒng)一的規(guī)則下進行要求，對于優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和行業(yè)良性健康發(fā)展的鼓舞意義是不尋常的。中瑞稅務師事務所集團有限公司副總裁孔令文介紹，當前，涉稅專業(yè)服務市場除傳統(tǒng)稅務師事務所外，會計師事務所、律師事務所、代理記賬公司、財務咨詢公司等均可以依法從事涉稅專業(yè)服務，上述兩個文件的出臺，有利于促進實現(xiàn)行業(yè)“良幣驅(qū)逐劣幣”的良性發(fā)展道路。上海國家會計學院副教授葛玉御認為，《基本準則》和《職業(yè)道德守則》聚焦業(yè)務承接、業(yè)務實施、道德約束等給出了基本遵循，設定了行業(yè)標準，既有操作指南，又有負面清單，有助于涉稅服務機構(gòu)和人員“對號入座”，提升專業(yè)能力和職業(yè)操守，優(yōu)化行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境。“兩個文件的出臺充分體現(xiàn)‘嚴管就是厚愛’，必將有助于涉稅服務行業(yè)的健康規(guī)范發(fā)展，從而助力稅收征管和財會監(jiān)督的現(xiàn)代化，進一步反哺行業(yè)綠色可持續(xù)的發(fā)展?！备鹩裼f。規(guī)范業(yè)務流程強化執(zhí)業(yè)能力建設《基本準則》明確規(guī)定了提供專業(yè)服務的基本遵循、業(yè)務承接、業(yè)務實施等要求。在馮朔看來，業(yè)務承接、委派、計劃、記錄、成果、存檔等均屬于涉稅業(yè)務的基本流程。其中，對于如何判斷是否承接業(yè)務，《基本準則》規(guī)定了較為詳細的要求。“如對涉稅鑒證和納稅情況審查兩項業(yè)務強調(diào)了是否符合獨立性原則的要求，這里提到的獨立性原則既包括獨立從業(yè)的要求，也包括了業(yè)務沖突情況下的獨立性要求。”“業(yè)務承接和業(yè)務實施是涉稅專業(yè)服務機構(gòu)日常服務過程中的核心流程?！笨琢钗谋硎?，從《基本準則》的業(yè)務承接規(guī)定分析，其核心強調(diào)的是“依法承接”。近年來，隨著國家以數(shù)治稅、風險管理的稅收征管水平的顯著提升，針對稅收違規(guī)行為，監(jiān)管部門對納稅人違法違規(guī)予以處置的同時，也會對惡意提供違規(guī)稅務服務的第三方進行延伸檢查和處理。為此，《基本準則》又將“依法承接”拆分成了“委托方依法”和“受托方依法”兩個層面。從業(yè)務實施規(guī)定分析，按照涉稅專業(yè)服務的業(yè)務計劃、案頭資料分析、法律評估、成果出具與復核、成果交付、業(yè)務記錄和檔案等一整套合規(guī)程序做出了明確具體的規(guī)定。“一方面對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務的一般流程給予了指導性意見，另一方面也確保涉稅專業(yè)服務的質(zhì)量復核有據(jù)可查，確保涉稅專業(yè)服務市場的整體有序?！笨琢钗谋硎?。值得一提的是，《基本準則》創(chuàng)新地將“發(fā)票服務”單獨列出，引起了孔令文的重點關(guān)注。他表示，從行業(yè)從業(yè)人員角度看，一方面，當前數(shù)電票試點、全國統(tǒng)一電子稅務局的智慧稅務建設不斷推進，也對納稅人的發(fā)票管理和數(shù)據(jù)化管控等提出了更高的要求，對該類業(yè)務的專業(yè)服務市場呈現(xiàn)出需求擴大的趨勢；另一方面，充分考慮了發(fā)票在當前的稅收征管和稅務風險防控中的重要地位，以及可能引發(fā)的專業(yè)人員執(zhí)業(yè)風險問題，以及應對稅務征管數(shù)字化如何不斷升級專業(yè)能力。執(zhí)業(yè)勝任能力不僅出現(xiàn)在《基本準則》，在《職業(yè)道德守則》中亦有體現(xiàn)，涉稅服務人員應當通過繼續(xù)教育、業(yè)務培訓等途徑持續(xù)掌握和更新法律法規(guī)、辦稅實務和信息技術(shù)等方面的專業(yè)知識和技能，保持專業(yè)勝任能力。“未來，從事涉稅專業(yè)服務人員要不斷提升專業(yè)勝任能力建設，這不僅是提供專業(yè)服務的基本要求，更是強化從業(yè)人員職業(yè)道德的具體表現(xiàn)?！瘪T朔表示，專業(yè)勝任能力還應包括撰寫報告、提案和規(guī)劃的能力，涉稅專業(yè)服務人員也應有側(cè)重地搭建自身能力框架。劍指行業(yè)頑疾強化執(zhí)業(yè)引領(lǐng)近年來，涉稅專業(yè)服務行業(yè)發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢在深化增值稅改革和個人所得稅改革、落實減稅降費政策、引導納稅人遵從稅法等方面發(fā)揮了積極作用。但同時，也有少數(shù)涉稅中介存在發(fā)布虛假涉稅廣告，曲解稅收政策，違規(guī)提供稅收策劃，誘導、協(xié)助納稅人逃避稅款等違法違規(guī)行為，損害了國家稅收利益和納稅人繳費人合法權(quán)益，擾亂了正常稅收秩序，影響了市場化、法治化、國際化的營商環(huán)境，需要進行大力懲治。謝濱表示，《基本準則》和《職業(yè)道德守則》作為評價涉稅專業(yè)服務機構(gòu)執(zhí)業(yè)行為和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的基本標尺，一方面從涉稅專業(yè)服務機構(gòu)客觀實際出發(fā)，充分體現(xiàn)了涉稅專業(yè)服務的專業(yè)性和重要性；另一方面從行政監(jiān)管和行業(yè)監(jiān)管角度出發(fā)，特別強調(diào)了涉稅專業(yè)服務守法盡責和廉潔從業(yè)的執(zhí)業(yè)要求。為此，《基本準則》明確了涉稅專業(yè)服務應當遵循的基本原則并強調(diào)鑒證和審查等特定業(yè)務的獨立性原則，重申了實名執(zhí)業(yè)和信息報備的監(jiān)管要求。在業(yè)務承接、業(yè)務實施、成果形成、業(yè)務記錄等各個環(huán)節(jié)嵌入質(zhì)量管理和風險防范等機制，如業(yè)務環(huán)境評估制度、執(zhí)業(yè)回避制度、業(yè)務復核制度、檔案管理制度以及執(zhí)業(yè)簽章制度等。同時，在職業(yè)道德守則中強調(diào)在遵守法律法規(guī)的前提下基于業(yè)務事實提供涉稅服務，并保持專業(yè)勝任能力。《職業(yè)道德守則》通過明確五項“禁令”，重申和細化監(jiān)管底線要求，強化執(zhí)業(yè)紀律，防范執(zhí)業(yè)風險，嚴厲打擊各類違法違規(guī)行為，推動形成優(yōu)勝劣汰的良性循環(huán)機制和風清氣正的誠信營商環(huán)境，促進行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。當馮朔看到不得采取惡意低價、虛假宣傳等不正當手段承攬業(yè)務的規(guī)定時，感到非常認同。他表示，這兩種提法是根據(jù)當前行業(yè)發(fā)展存在的弊端做出的針對性舉措。“職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力可以說是合格涉稅專業(yè)服務從業(yè)人員的主客觀要求?！笨琢钗谋硎荆殬I(yè)操守的明確要求，一方面，有助于維護涉稅專業(yè)服務機構(gòu)在社會上的良好形象，另一方面，也有利于提升市場對涉稅專業(yè)服務價值的認同感。專業(yè)勝任能力的要求是充分發(fā)揮市場在資源配置過程中的作用，提升委托方和涉稅專業(yè)服務市場的“獲得感”。
本文轉(zhuǎn)自《中國會計報》9月15日14版
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