【聚焦注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范】認(rèn)真學(xué)習(xí)規(guī)范推進(jìn)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)實(shí)施

2023-05-25 16:41

來(lái)源：《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》5月19日3版

在審計(jì)領(lǐng)域，審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范已成為推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化建設(shè)的重中之重。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)日前發(fā)布公共基礎(chǔ)、總賬、銷售、銀行流水4項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一，對(duì)構(gòu)建行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)、加快會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)字化轉(zhuǎn)型具有重要意義。

意義重大

近年來(lái)，在科技進(jìn)步的推動(dòng)下，企業(yè)的財(cái)會(huì)和業(yè)務(wù)信息在質(zhì)和量?jī)煞矫娑嫉玫斤w躍式發(fā)展，很多傳統(tǒng)的手工憑證和會(huì)計(jì)記錄正在從紙質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮踊?，這對(duì)依賴抽樣檢查紙質(zhì)憑證的傳統(tǒng)審計(jì)方法提出巨大挑戰(zhàn)。我國(guó)財(cái)會(huì)軟件市場(chǎng)上主流的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)也有幾十種，標(biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一，這也給財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的進(jìn)一步使用和分析帶來(lái)了客觀阻礙。

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和上市企業(yè)數(shù)量不斷增加的同時(shí)，上市公司財(cái)務(wù)舞弊、造假案件層出不窮，手段日趨復(fù)雜，這也引起國(guó)家相關(guān)部門的高度重視。強(qiáng)監(jiān)管的市場(chǎng)環(huán)境將成為未來(lái)市場(chǎng)發(fā)展的主基調(diào)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)努力提升審計(jì)質(zhì)量、堅(jiān)守底線，把保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和保證市場(chǎng)秩序視為核心目標(biāo)。

2020年4月，中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于構(gòu)建更加完善的要素市場(chǎng)化配置體制機(jī)制的意見》，明確要加快培育數(shù)據(jù)要素市場(chǎng)，推進(jìn)政府?dāng)?shù)據(jù)開放共享、提升社會(huì)數(shù)據(jù)資源價(jià)值、加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源整合和安全保護(hù)。數(shù)據(jù)作為一種新型生產(chǎn)要素，與土地、勞動(dòng)力、資本、技術(shù)等傳統(tǒng)要素并列。審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范的制定能夠降低審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用障礙、降低審計(jì)數(shù)據(jù)采集成本和錯(cuò)誤率，提高審計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可靠性，促進(jìn)數(shù)據(jù)資源共享和應(yīng)用。數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的建立能夠?yàn)樾袠I(yè)內(nèi)各方提供標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)，從而為后續(xù)的數(shù)據(jù)分析、應(yīng)用、共享提供重要保障。

具體而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范發(fā)布的意義主要體現(xiàn)在四方面。

一是推動(dòng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。規(guī)范化的審計(jì)數(shù)據(jù)格式和數(shù)據(jù)要求可以促進(jìn)行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)格式和數(shù)據(jù)要求有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)和軟件服務(wù)商之間的溝通、協(xié)作和交流，建立起一套統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系。

二是促進(jìn)信息互聯(lián)互通。標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)格式和數(shù)據(jù)要求可以促進(jìn)信息互聯(lián)互通，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所和企業(yè)之間的信息交流和共享的效率和效果。形成標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)可以保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和完整，有助于應(yīng)用場(chǎng)景中數(shù)據(jù)的正確使用和產(chǎn)生正確的結(jié)果。

三是加速數(shù)字化轉(zhuǎn)型?；谝?guī)范化的數(shù)據(jù)格式和數(shù)據(jù)要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)和軟件服務(wù)商可以更好地對(duì)數(shù)據(jù)展開處理和分析，有助于提高數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確性，從而加速實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

四是促進(jìn)智能化應(yīng)用?；谝?guī)范化的數(shù)據(jù)格式和數(shù)據(jù)要求，軟件服務(wù)商可以開發(fā)出更加高效、精準(zhǔn)，智能化的應(yīng)用產(chǎn)品，如商業(yè)智能系統(tǒng)、數(shù)據(jù)挖掘和大數(shù)據(jù)分析等，從而提高數(shù)據(jù)處理、決策以及監(jiān)管的效率。

緊抓落實(shí)

從會(huì)計(jì)師事務(wù)所角度來(lái)看，審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范的制定和實(shí)施，能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師更好地獲取及應(yīng)用審計(jì)數(shù)據(jù)，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。規(guī)范化的審計(jì)數(shù)據(jù)還有望為開展數(shù)字化審計(jì)提供基礎(chǔ)和保障，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師在數(shù)字化時(shí)代更好地履行審計(jì)職責(zé)。

為了更好地推進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范的落地和實(shí)施，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)認(rèn)真思考并計(jì)劃相關(guān)工作。

一是規(guī)范數(shù)據(jù)采集流程。利用審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)合理規(guī)劃數(shù)據(jù)采集流程，在提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的情況下，合理降低采集成本，并確保數(shù)據(jù)的完整性和有效性。

二是加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃制定。將審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范應(yīng)用到審計(jì)計(jì)劃設(shè)計(jì)的過(guò)程中，有助于設(shè)定清晰的審計(jì)目標(biāo)和程序、更精準(zhǔn)地把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、合理制定審計(jì)計(jì)劃，從而提高審計(jì)效率、降低審計(jì)成本、提升審計(jì)質(zhì)量。

三是增強(qiáng)數(shù)據(jù)利用價(jià)值。通過(guò)數(shù)據(jù)規(guī)范化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠?qū)?shù)據(jù)采集、整理和分析等各個(gè)環(huán)節(jié)串聯(lián)起來(lái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的智能化利用和挖掘，具有較高的價(jià)值。通過(guò)將審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范與智能工具相結(jié)合，將數(shù)據(jù)應(yīng)用效益最大化。

四是加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全保護(hù)。在數(shù)據(jù)采集和存儲(chǔ)過(guò)程中，數(shù)據(jù)安全保護(hù)尤為關(guān)鍵，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該在數(shù)據(jù)應(yīng)用的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的管控，切實(shí)保護(hù)審計(jì)數(shù)據(jù)在全生命周期的安全。

五是數(shù)字化審計(jì)人才和能力培養(yǎng)。未來(lái)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要具備較強(qiáng)的數(shù)字化審計(jì)能力和素養(yǎng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)設(shè)計(jì)并搭建面向未來(lái)的數(shù)字化審計(jì)人才和能力培養(yǎng)體系，從人才招聘、培訓(xùn)、激勵(lì)等各環(huán)節(jié)全面促進(jìn)相關(guān)人才的成長(zhǎng)。

六是推動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)積極研發(fā)或采用數(shù)字化工具，提高審計(jì)效率、降低運(yùn)行成本，構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)能力體系，進(jìn)而推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

2021年開始，德勤全面啟動(dòng)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)的工作方法，從數(shù)據(jù)的獲取、存儲(chǔ)、分析、應(yīng)用等方面全方位重新定義未來(lái)審計(jì)作業(yè)模式。毫無(wú)疑問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范的發(fā)布對(duì)于數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)的順利開展將起到巨大的推動(dòng)作用。德勤將與全行業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師一道，認(rèn)真學(xué)習(xí)，推動(dòng)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范的落地實(shí)施，促進(jìn)數(shù)字化時(shí)代全行業(yè)更加健康、更高質(zhì)量發(fā)展。

（德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所供稿）

（責(zé)任編輯：高歌）