中注協(xié)發(fā)布上市公司2021年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第八期）

2022-04-20 17:05

2022年4月20日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2021年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第八期），全文如下：

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況

2022年4月14日-4月19日，38家事務(wù)所共為457家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表1），其中，滬市主板167家，科創(chuàng)板56家；深市主板138家，創(chuàng)業(yè)板86家；北交所10家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，456家被出具了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告（其中3家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見），1家被出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。

截至2022年4月19日，40家事務(wù)所共為2034家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表2），其中，滬市主板768家，科創(chuàng)板201家；深市主板632家，創(chuàng)業(yè)板394家；北交所39家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，2027家被出具了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告（其中5家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見，4家被出具帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見），5家被出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，2家被出具了無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告。

2022年4月14日-4月19日，35家事務(wù)所共為256家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表3），其中，滬市主板155家，科創(chuàng)板34家；深市主板63家，創(chuàng)業(yè)板3家；北交所1家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，256家均被出具了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告（其中1家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見）。

截至2022年4月19日，41家事務(wù)所共為1179家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表4），其中，滬市主板603家，科創(chuàng)板121家；深市主板442家，創(chuàng)業(yè)板12家；北交所1家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，1177家被出具了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告（其中3家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見），2家被出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。

二、出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

華宇軟件。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)】?jī)?nèi)容如下：

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十五所述，華宇軟件公司于2021年9月1日收到北京市監(jiān)察委員會(huì)《立案通知書》，北京市監(jiān)察委員會(huì)決定對(duì)華宇軟件公司涉嫌單位行賄的違紀(jì)/違法問(wèn)題立案審查/調(diào)查。截止審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，案件仍處于檢察機(jī)關(guān)審查階段，尚未收到檢察機(jī)關(guān)就上述案件的結(jié)論性意見或決定，本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

華虹計(jì)通。立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)】?jī)?nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十三、（一）所述，華虹計(jì)通于2021年11月26日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)“證監(jiān)立案字0032021018號(hào)”《立案告知書》，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)華虹計(jì)通進(jìn)行立案調(diào)查，截止審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，證監(jiān)會(huì)的立案調(diào)查工作仍在進(jìn)行中，尚未收到證監(jiān)會(huì)就上述立案事項(xiàng)的結(jié)論性意見或決定，本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

會(huì)稽山。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)】?jī)?nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十二（四）2所述，精功集團(tuán)有限公司持有會(huì)稽山公司164,000,000股股份（占公司總股本的32.97%，占其所持公司股份的100%）已被司法凍結(jié)和輪候凍結(jié)。精功集團(tuán)有限公司已向紹興市柯橋區(qū)人民法院申請(qǐng)依法進(jìn)入重整程序，截至審計(jì)報(bào)告日重整程序尚未完成，未來(lái)結(jié)果存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

三、出具保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

ST冠福。中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】?jī)?nèi)容如下：

1、違規(guī)事項(xiàng)導(dǎo)致公司承擔(dān)的巨額負(fù)債，余額的準(zhǔn)確性無(wú)法確定

冠福公司2018年因原控股股東（林氏家族）以冠福公司及控股子公司上海五天實(shí)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱上海五天）名義違規(guī)開具商業(yè)承兌匯票、對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外借款等事項(xiàng)使得冠福公司需要承擔(dān)巨額負(fù)債，該事項(xiàng)于2021年尚未完全解決。2021年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表及附注中列示冠福公司預(yù)計(jì)需承擔(dān)償付余額為125,697.25萬(wàn)元，上年末該數(shù)據(jù)余額為140,086.52萬(wàn)元，較上期下降14,389.27萬(wàn)元，主要原因系冠福公司通過(guò)和解支付的方式降低了償付余額，詳細(xì)情況見附注十一（2）。因其他未解決事項(xiàng)、也因訴訟或仲裁的結(jié)果、是否存在其他尚未主張權(quán)利的債權(quán)以及冠福公司實(shí)際需要承擔(dān)的債務(wù)金額在法院終審判決下達(dá)及實(shí)際執(zhí)行前均具有不確定性，因此，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定冠福公司本年末上述余額的準(zhǔn)確性。詳細(xì)情況如下：

（1）原控股股東以冠福公司及控股子公司上海五天名義未履行公司正常審批程序?qū)ν忾_具商業(yè)承兌匯票預(yù)計(jì)需承擔(dān)的負(fù)債余額為27,839.41萬(wàn)元；

（2）原控股股東以冠福公司及控股子公司上海五天名義未履行公司正常審批程序提供的對(duì)外擔(dān)保，預(yù)計(jì)需承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任余額為29,604.39萬(wàn)元；

（3）原控股股東以冠福公司及控股子公司上海五天名義對(duì)外借款預(yù)計(jì)需承擔(dān)借款責(zé)任余額為68,253.45萬(wàn)元。

2、對(duì)林氏家族債權(quán)可收回性無(wú)法判斷

冠福公司2021年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表中列示其他應(yīng)收款中應(yīng)收原控股股東（林氏家族）138,286.34萬(wàn)元，上年末該數(shù)據(jù)余額為128,373.09萬(wàn)元，較上年末上升9,913.25萬(wàn)元，主要原因系部分項(xiàng)目尚未清償本年繼續(xù)計(jì)提利息增加了需要向原控股股東追償?shù)慕痤~，冠福公司對(duì)剩余的應(yīng)收款項(xiàng)仍保持全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；因原控股股東違規(guī)以冠福公司及控股子公司上海五天名義為其提供擔(dān)保以及冠福公司正常為原控股股東提供的擔(dān)保預(yù)計(jì)共需承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任（預(yù)計(jì)負(fù)債、其他應(yīng)付款）余額為43,619.73萬(wàn)元，上年末余額為67,058.03萬(wàn)元，較上年末下降23,438.30萬(wàn)元，冠福公司在本年履行部分擔(dān)保責(zé)任后未能完全從原控股股東處獲得追償，對(duì)尚未償付的擔(dān)保事項(xiàng)計(jì)提利息并將預(yù)計(jì)負(fù)債全額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。本年冠福公司仍無(wú)法提供充分依據(jù)證明對(duì)林氏家族其他應(yīng)收款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備以及繼續(xù)計(jì)提尚未償付擔(dān)保事項(xiàng)的利息并計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出這兩項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。因此我們無(wú)法判斷對(duì)林氏家族其他應(yīng)收款的可收回金額以及因冠福公司履行擔(dān)保責(zé)任而對(duì)林氏家族行使追償權(quán)的可收回金額。

我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于冠福公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

四、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更總體情況

截至2022年4月19日，共有52家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司434家（詳見附表5）。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有25家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有20家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有389家。對(duì)于變更原因，有193家表示，是因上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展或?qū)徲?jì)需要；有99家表示，是因前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長(zhǎng)或聘期屆滿；有63家表示，是因根據(jù)規(guī)定需要輪換；有9家表示，是因上市公司根據(jù)集團(tuán)、控股股東要求更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。

截至2022年4月19日，共有48家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司331家（詳見附表6）。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有53家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有66家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有212家。

附表：

1.上市公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表（截至2022年4月19日）

2.事務(wù)所出具上市公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告匯總表（截至2022年4月19日）

3.上市公司2021年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表（截至2022年4月19日）

4.事務(wù)所出具上市公司2021年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告匯總表（截至2022年4月19日）

5.上市公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2022年4月19日）

6.上市公司2021年度內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2022年4月19日）