中注協(xié)發(fā)布上市公司2021年年報審計情況快報（第五期）

2022-04-02 16:57

2022年4月2日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2021年年報審計情況快報（第五期），全文如下：

一、會計師事務(wù)所出具上市公司年報審計報告總體情況

2022年3月28日-4月1日，33家事務(wù)所共為631家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告（詳見附表1），其中，滬市主板264家，科創(chuàng)板50家；深市主板193家，創(chuàng)業(yè)板112家；北交所12家。從審計報告意見類型看，626家均被出具了無保留意見審計報告（其中1家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見），4家被出具了保留意見審計報告，1家被出具了無法表示意見審計報告。

截至2022年4月1日，40家事務(wù)所共為1203家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告（詳見附表2），其中，滬市主板451家，科創(chuàng)板93家；深市主板421家，創(chuàng)業(yè)板219家；北交所19家。從審計報告意見類型看，1197家被出具了無保留意見審計報告（其中2家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見，3家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見），4家被出具了保留意見審計報告，2家被出具了無法表示意見審計報告。

2022年3月28日-4月1日，36家事務(wù)所共為399家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表3），其中，滬市主板261家，科創(chuàng)板31家；深市主板104家，創(chuàng)業(yè)板3家。從審計報告意見類型看，398家被出具了無保留意見審計報告（其中1家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見），1家被出具了否定意見審計報告。

截至2022年4月1日，40家事務(wù)所共為730家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表4），其中，滬市主板339家，科創(chuàng)板60家；深市主板324家，創(chuàng)業(yè)板7家。從審計報告意見類型看，728家被出具了無保留意見審計報告（其中1家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見），2家被出具了否定意見審計報告。

二、出具帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告情況

*ST東電。中審眾環(huán)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見的財務(wù)報表審計報告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注二、2所述，東北電氣截至2021年12月31日累計凈虧損-197,771.47萬元，歸屬于母公司股東權(quán)益-16,969.71萬元，流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)17,090.39萬元，同時面臨已決訴訟的賠償金額9,407.81萬元，這些事項或情況，表明存在可能導(dǎo)致對東北電氣持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項不影響已發(fā)表的審計意見。

三、出具保留意見的財務(wù)報表審計報告情況

上實發(fā)展。上會會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

我們注意到，上實發(fā)展控股子公司上海上實龍創(chuàng)智能科技股份有限公司(以下簡稱“上實龍創(chuàng)”)部分高級管理人員利用職務(wù)便利，通過虛構(gòu)交易等違法、違規(guī)方式形成部分業(yè)務(wù)收入。上述虛構(gòu)交易導(dǎo)致上實發(fā)展2016年度、2017年度、2018年度、2019年度、2020年度財務(wù)報表之營業(yè)收入及營業(yè)成本核算存在會計差錯，累計調(diào)減2016年度至2020年度營業(yè)收入17.04億元，調(diào)減2016年度至2020年度營業(yè)成本12.66億元。

由于：

1、上述前期差錯更正的依據(jù)主要來源于上實龍創(chuàng)部分高級管理人員陳述及提供的相關(guān)資料；

2、截至本報告日，我們無法獲取上實龍創(chuàng)部分高級管理人員于2021年度是否存在非經(jīng)營性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來情況的證據(jù)。

我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定該上述前期會計差錯更正對上實發(fā)展歷年財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響，以及上實發(fā)展2021年度關(guān)聯(lián)方資金往來披露是否完整。

我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于上實發(fā)展，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

*ST拉夏。大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段的保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

（一）境外子公司失去控制權(quán)對財務(wù)報表比較數(shù)據(jù)的影響

2020年2月25日，拉夏貝爾公司之子公司FASHION I由于未按期償還借款被HTI ADVISORYCOMPANY LIMITED(海通國際咨詢有限公司)接管，拉夏貝爾公司失去對FASHION I及其子公司APPAREL I、APPAREL Ⅱ和Naf Naf SAS的控制權(quán)。Naf Naf SAS于法國當(dāng)?shù)貢r間2020年6月19日轉(zhuǎn)入司法清算程序，截至目前該清算尚未結(jié)束。拉夏貝爾公司2020年度合并報表將上述公司的凈資產(chǎn)確認(rèn)損失。

由于上述事項的影響，截止審計報告日我們?nèi)詿o法獲取該境外子公司的相關(guān)財務(wù)資料,我們未能對FASHION I及其子公司2020年并表財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，無法判斷該事項對本期對應(yīng)可比數(shù)據(jù)的可比性存在的影響。

（二）訴訟事項

如財務(wù)報表附注十二/（二）/1訴訟事項所述，拉夏貝爾公司因債務(wù)違約，截至2021年12月31日未判決的訴訟涉案金額465,588千元，其中截至審計報告日已判決的訴訟涉案金額17,124千元。又如財務(wù)報表附注十三/（一）/1新增訴訟或仲裁的影響所述，2022年1月1日至審計報告日，拉夏貝爾公司新增訴訟涉案金額23,625千元。由于訴訟仲裁涉案數(shù)量與金額持續(xù)增加，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以判斷訴訟事項可能產(chǎn)生的損失，以及與訴訟、仲裁相關(guān)的預(yù)計負(fù)債的準(zhǔn)確性和完整性。

我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于拉夏貝爾公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】內(nèi)容如下：

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注三/（二）持續(xù)經(jīng)營所述，拉夏貝爾公司2021年度發(fā)生凈虧損822,762千元，且連續(xù)三年虧損；截至2021年12月31日，拉夏貝爾公司總負(fù)債高于總資產(chǎn)1,509,570千元。拉夏貝爾公司由于大額債務(wù)逾期未償還，面臨大量訴訟事項，主要銀行賬戶、子公司股權(quán)被凍結(jié)，不動產(chǎn)被查封；拉夏貝爾公司被列為失信被執(zhí)行人。這些事項或情況，連同財務(wù)報表附注十二所示的資產(chǎn)負(fù)債表日存在的重要或有事項，表明存在可能導(dǎo)致對拉夏貝爾公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的不確定性。該事項不影響已發(fā)表的審計意見。

聚力文化。天健會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

如財務(wù)報表附注十二（三）2所述，聚力文化公司管理層（以下簡稱管理層）認(rèn)為無須對北京騰訊文化傳媒有限公司起訴天津點我信息科技有限公司、蘇州美生元信息科技有限公司和聚力文化公司的訴訟事項（訴訟標(biāo)的為26,413.05萬元本金及違約金）計提相關(guān)損失。由于該事項對財務(wù)報表可能的影響，我們對聚力文化公司2020年度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見。上述事項在本期仍未解決。

我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于聚力文化公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

超華科技。利安達(dá)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

趙繼增因與超華科技實際控制人梁健鋒發(fā)生借款糾紛，向法院提起訴訟，請求法院判決梁健鋒返還借款本金、借款利息、支付違約金和原告律師費合計30,730.28萬元，請求判決超華科技承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2021年11月16日，根據(jù)深圳市中級人民法院出具的(2021)粵03民初100號民事裁定書，一審判決駁回原告趙繼增的起訴。趙繼增不服民事裁定,向廣東省高級人民法院提出上訴。截至2021年12月31日，案件處于原告上訴階段。針對上述訴訟事項，由于我們未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，也無法通過實施其他替代審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，我們無法確定該未決訴訟事項對超華科技財務(wù)報表的影響。

我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于超華科技，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

四、出具無法表示意見的財務(wù)報表審計報告情況

*ST中新。眾華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了無法表示意見的財務(wù)報表審計報告，【形成無法表示意見的基礎(chǔ)】內(nèi)容如下：

1、關(guān)聯(lián)方資金占用

截至資產(chǎn)負(fù)債表日，中新科技公司管理層確認(rèn)關(guān)聯(lián)方——中新產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司、中新國貿(mào)集團(tuán)有限責(zé)任公司、浙江新世紀(jì)國際物流有限公司占用中新科技公司資金期末余額1,062,622,857.91元。上述關(guān)聯(lián)方資金占用款項主要系通過中新科技公司的供應(yīng)商轉(zhuǎn)款給關(guān)聯(lián)方形成，由于中新科技公司提供形成上述資金占用事項的證據(jù)鏈仍存在部分缺失，我們未能獲取充分證據(jù)證明上述金額的準(zhǔn)確性、完整性和真實性。

2、財務(wù)報告內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行致使無法實施必要的審計程序

自2020年1月1日起，中新科技公司停工停產(chǎn)，人員流失嚴(yán)重，無正常經(jīng)營，造成中新公司財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行，無法有效降低財務(wù)報告錯報的風(fēng)險，同時內(nèi)部控制的重大缺陷致使中新科技公司無法提供多項重要財務(wù)資料，我們也未能實施有效的函證及檢查等必要的審計程序以判斷相關(guān)的財務(wù)報表項目是否存在重大錯報的風(fēng)險，該等財務(wù)報表項目涵蓋了資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、信用減值損失、資產(chǎn)減值損失等，其對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性。

截至財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日，我們無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以判斷相關(guān)財務(wù)報表項目是否存在重大錯報，亦無法確定是否有必要做出調(diào)整或提出調(diào)整建議，以及無法確定應(yīng)調(diào)整的金額。

3、或有事項

由于中新科技公司停工停產(chǎn)，人員流失嚴(yán)重，無正常經(jīng)營，中新公司無專人負(fù)責(zé)訴訟案件，亦無外聘律師機(jī)構(gòu)，我們無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以判斷相關(guān)或有事項是否披露充分。

4、新租賃準(zhǔn)則

由于中新科技公司停工停產(chǎn)，人員流失嚴(yán)重，無正常經(jīng)營，我們無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以判斷中新科技對融資租賃及經(jīng)營租賃的賬務(wù)處理是否恰當(dāng)。

5、與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性

中新科技公司2021年度賬面凈利潤-429,101,012.96元，2021年營業(yè)收入低于人民幣1億元，截至2021年12月31日賬面凈資產(chǎn)為-2,389,063,905.76元，已連續(xù)四年出現(xiàn)重大虧損，財務(wù)狀況持續(xù)惡化；由于債務(wù)逾期、對外提供擔(dān)保的連帶責(zé)任，公司多個銀行賬戶被凍結(jié)、部分資產(chǎn)被抵押，已觸及《上海證券交易所股票上市規(guī)則》規(guī)定的財務(wù)類強(qiáng)制退市風(fēng)險警示。我們無法取得與評估持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因而無法判斷中新科技公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制2021年度財務(wù)報表是否恰當(dāng)。

五、上市公司審計機(jī)構(gòu)變更總體情況

截至2022年4月1日，共有51家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司財務(wù)報表審計機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司432家（詳見附表5）。后任事務(wù)所尚未報備變更信息的有27家，前任事務(wù)所尚未報備變更信息的有20家，前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有385家。對于變更原因，有191家表示，是因上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展或?qū)徲嬓枰?；?span style=";padding: 0px;list-style: none;font-size: 16px !important;line-height: 1.8 !important">99家表示，是因前任事務(wù)所提供審計服務(wù)年限較長或聘期屆滿；有63家表示，是因根據(jù)規(guī)定需要輪換；有9家表示，是因上市公司根據(jù)集團(tuán)、控股股東要求更換審計機(jī)構(gòu)。

截至2022年4月1日，共有46家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司330家（詳見附表6）。后任事務(wù)所尚未報備變更信息的有55家，前任事務(wù)所尚未報備變更信息的有64家，前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有211家。

附表：

1.上市公司2021年度財務(wù)報表審計報告情況明細(xì)表（截至2022年4月1日）

2.事務(wù)所出具上市公司2021年度財務(wù)報表審計報告匯總表（截至2022年4月1日）

3.上市公司2021年度內(nèi)部控制審計報告情況明細(xì)表（截至2022年4月1日）

4.事務(wù)所出具上市公司2021年度內(nèi)部控制審計報告匯總表（截至2022年4月1日）

5.上市公司2021年度財務(wù)報表審計機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2022年4月1日）

6.上市公司2021年度內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（（截至2022年4月1日）